Втрата товару: облік та звіти після знищення складу продукції

У цій ситуації підприємству потрібно оформити втрату готової алкогольної продукції як документально підтверджене знищення внаслідок форс-мажорних обставин. За наявності підтвердних документів ПДВ за п. 198.5 ПКУ не нараховується, акцизне зобов’язання щодо втраченого товару не виникає (216.3 ПКУ), а продукція списується в обліку на витрати.

Для ПДВ застосовується п. 32¹ підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ: товари, у тому числі готова продукція, знищені внаслідок обставин непереборної сили під час воєнного стану, не вважаються використаними в неоподатковуваних операціях або в операціях поза господарською діяльністю. ДПС окремо роз’яснює, що для готової продукції, втраченої через форс-мажор, зведена податкова накладна за п. 198.5 ПКУ не складається за наявності первинних документів і сертифіката ТПП України (п. 32¹ підрозд. 2 розд. ХХ, п. 198.5 ПКУ). https://od.tax.gov.ua/media-ark/local-news/832897.html

Документальний пакет має містити матеріали поліції або витяг з ЄРДР, акт ДСНС про пожежу чи руйнування, наказ керівника про позапланову інвентаризацію, інвентаризаційні описи, протокол інвентаризаційної комісії, акт списання готової продукції, фото- та відеофіксацію, а також сертифікат ТПП про форс-мажор. Інвентаризація потрібна для підтвердження наявності, стану та оцінки активів перед списанням (ч. 1 ст. 10 Закону України від 16.07.1999 № 996-XIV, п. 5 розд. I Положення, затвердженого наказом Мінфіну від 02.09.2014 № 879).

В обліку собівартість знищених 12000 пляшок списується проведенням Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» Кт 26 «Готова продукція». Якщо підприємство окремо контролює суму збитків до моменту можливого відшкодування, її можна показати на позабалансовому субрахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей» (Інструкція про застосування Плану рахунків, наказ Мінфіну від 30.11.1999 № 291). Для податку на прибуток окремої різниці за розд. III ПКУ для такого списання немає, тому витрати працюють за правилами бухобліку.

За акцизом треба виходити з пп. . 216.3 ПКУ: обсяги та вартість втрачених підакцизних товарів є об’єктом оподаткування, крім випадків, коли втрату документально підтверджено як наслідок аварії, пожежі, повені чи інших форс-мажорних обставин. Якщо склад знищено обстрілом, а документи підтверджують причинний зв’язок між обстрілом і втратою алкоголю, акцизне зобов’язання щодо цих пляшок не виникає (пп. 213.1.6, п. 216.3 ПКУ).

Згідно з Податковим кодексом України, пп. «а» п. 216.3 ст. 216, податкове зобов'язання щодо втраченого підакцизного товару не виникає, якщо він знищений внаслідок форс-мажорних обставин.

В деклараціїї з акцизного податку

Додаток 1 (Розрахунок суми акцизу):Графа 10: Вказуєте кількість знищеної продукції у фізичних одиницях (наприклад, шт. пляшок), за якими ведеться окремий облік як таких, що не підлягають оподаткуванню.
Графа 11: Вказуєте розрахований обсяг неоподатковуваних операцій у літрах 100-відсоткового спирту (для лікеро-горілчаних виробів) або просто в літрах (для вина), що відповідає кількості з графи 10.
Додаток 4 (Хоча назва додатка згадує пільги, він також призначений для розшифровки операцій, що не підлягають оподаткуванню ):

Графа 5: Кількість знищеного товару (л, шт.).
Графа 8 (Код пільги): Не заповнюється або ставиться прочерк, оскільки це не пільга за довідником.
Графи 13–15 (Документи): вказуються реквізити Акта знищення (складеного комісією підприємства після прильоту) та Сертифіката ТПП. Це документальне підтвердження того, чому обсяги з графи 11 Додатка 1 не були оподатковані.

Розділ А Декларації:Рядок А11.2: Рядок А11.2. на інші випадки -коригування податкового зобов’язання на суму втрачених товарів (продукції), з яких не виникає податкове зобов’язання за обставин, перелічених у пункті 216.3 статті 216 розділу VI Кодексу

ДПС пояснює у листі від 23.02.2026 №3796/799-00-21-03-03-07 як правильно відображати інформацію про втрачені марки акцизного податку, придбані для маркування тютюнових виробів та рідин для електронних сигарет, а також нарахування та сплати акцизного податку, розрахованого виходячи з кількості таких втрачених марок, при тому що додаток 5 до денклараціїї скасовано. Отже, до 1 листопада 2026 року зберігається обов’язок подання до контролюючих органів інформації про втрачені марки акцизного податку, придбані для маркування тютюнових виробів та рідин для електронних сигарет, а також нарахування та сплати акцизного податку, розрахованого виходячи з кількості таких втрачених марок.

З метою правильного відображення таких сум у звітності ДПС рекомендує платникам акцизного податку, у яких виникають підстави для декларування втрати марок у період з лютого по жовтень 2026 року, відображати відповідні показники

у додатку 9 до декларації – «Доповнення до декларації акцизного податку відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу II Податкового кодексу України». При цьому слід використовувати показники, які раніше містилися у скасованому додатку 5.

В звіті про використання марок акцизного опдатку https://7eminar.ua/news/2661-zvit-pro-vikoristannya-marok-akciznogo-podatku-dlya-alkogolnix-napoyiv-tyutyunovix, якщо марки знищені внаслідок форс-мажору,- відображаються в графі 16 - податківці рекомендують відображати їх саме у цій графі

Для форми № 1-ВП згідно наказу Мінфіну від 22.12.2025 № 641 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0003-26#Text який визначає порядок заповення -

. У графі 13 зазначається обсяг продукції / товару, який:

втрачено при виробництві, зберіганні, транспортуванні, втрату якого документально підтверджено;

втрачено через форс-мажорні обставини, втрату якого документально підтверджено;

використані для проведення досліджень чи випробувань;

утворено як відходи, та подальше знищення або утилізація якого документально підтверджено.

пояснення до таких втрат подаються у графі 15. Для даноно випадку це інформація про обставини виникнення обсягів, зазначених у графі 19, відповідно: «втрати», «втрати через форс-мажорні обставини»,тощо.

Ключовим момернтом є отримання сертифікату Торгово-промислової палати. На сьогодні недостатньо загального листаЮ який був виданий ТПП на початку війни.

Податківці у листі від 09.07.2024 № 19744/7/99-00-21-03-02-07 (оприлюдненому на сайті ДПС: https://sumy.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-802472.html) прямо зазначили:

тепер потрібно отримати індивідуальний сертифікат Торгово-промислової палати України (ТПП).

Саме він є головним документом, який підтверджує, що конкретно для вашого підприємства подія (наприклад, знищення складу) є форс-мажорною. Без цього сертифіката податкова вважає, що підстав для звільнення від нарахування податків немає.

Для отримання сертифіката Торгово-промислової палати (ТПП) необхідно звернутися до ТПП (регіональної або центральної) із заявою, пакетом документів, щаява в йьому випадку подається до формою Додатку 4 . Завантажити бланки заяв, подивитися список документів та порядок завсідчення форс -мажорних обставин можна подвитися безпосередньо на сайті ТПП https://ucci.org.ua/press-center/ucci-news/protsedura-zasvidchennia-fors-mazhornikh-obstavin-z-28-02-2022