Як правильно оформити оренду приміщення фізичній особі

ТОВ сплачує ПДФО та військовий збір у свою ДПС (тобто, за своїм місцезнаходженням).

Згідно з п. 168.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877) та ч. 2 ст. 64 Бюджетного кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2456-17#n1015), ПДФО сплачується податковим агентом – юридичною особою за місцем її податкової реєстрації.

ТОВ, яке орендує приміщення у фізичної особи, має сплачувати ПДФО та військовий збір до бюджету за своєю податковою адресою, незалежно від місця знаходження об’єкта оренди та місця проживання фізичної особи-орендодавця.

Це підтверджується і роз'ясненнями податківців в ЗІР, категорія 103.07 (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32888):

"податковий агент (юридична особа, її відокремлений підрозділ), що нараховує (виплачує) дохід фізичній особі за надання нею в оренду рухомого, нерухомого майна, відмінного від земельної ділянки, сплачує (перераховує) ПДФО до відповідного бюджету за своїм місцезнаходженням (реєстрації) на рахунки Державної казначейської служби.12

Щодо рахунків для сплати податків:

• ПДФО, утриманий з орендної плати, необхідно перераховувати на рахунок з кодом бюджетної класифікації 11010400 – «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата»;
• військовий збір сплачується на той самий рахунок, що і військовий збір із заробітної плати, код бюджетної класифікації 11011000 «Військовий збір».

Актуальні рахунки для Полтавської області: https://poltava.tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv

Відображення в Додатку 4ДФ.

У Додатку 4ДФ зазначаємо такі суми з ознакою доходу «196». Про це зазначають податківці в ЗІР, категорія 103.25 (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42477):

Дохід від надання нерухомого майна (крім земельної частки (паю), земельної ділянки сільськогосподарського призначення, майнового паю) в оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування) відображаються ним у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «196».

Виплати орендної плати відображаються у 4ДФ за фактом подій.

Сума за перший місяць відображається стандартно. У періоді оплати та підписання акту заповнюються графи 3а (нараховано), 3 (виплачено), а також суми утриманих та перерахованих податків у графах 4а, 4 (ПДФО) та 5а, 5 (ВЗ).

Сума за останній місяць, якщо за договором цей платіж є передоплатою (авансом) за останній місяць, то діє касовий метод для відображення виплати.

• у графі 3а — сума нарахованого авансу не відображається, оскільки відсутній підписаний акт наданих послуг. Сума нарахованого авансу або відразу всієї суми буде відображено у місяці відповідного кварталу при отриманні підписаного акту;
• у графі 3 — відображається сума виплаченого авансу;
• у графах 4а, 4 — сума нарахованого та перерахованого ПДФО із суми авансу;
• у графах 5а, 5 — сума нарахованого та перерахованого ВЗ із суми авансу;
• у графі 6 — ознака доходу «196».

Факт видачі готівки фіксується через Видатковий касовий ордер (ВКО).

Як заповнити ВКО у матеріалі: https://7eminar.ua/news/5717-kasovi-dokumenti-yak-zapovniti-zi-zrazkami

Раді допомогти, звертайтесь ще!