Правильне оформлення рахунку за міжнародні перевезення вантажів

Транспортно-експедиторські послуги, які зазначив перевізник у своєму рахунку, доцільно включати до вартості перевезення (рядок 1 або рядок 2), а у рядку 3 відображати лише власну експедиторську винагороду ФОП.

Відповідно до ст. 9 Закону України «Про транспортно-експедиторську діяльність» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1955-15#Text платою експедитору є кошти за належне виконання договору транспортного експедирування. При цьому до плати експедитору не включаються витрати на оплату послуг інших осіб, залучених до виконання договору.

Тому якщо перевізник у своєму рахунку окремо виділив транспортно-експедиторські послуги, для вас це все одно є витратами на залучену третю особу, а не вашою власною експедиторською послугою. У рахунку для замовника такі суми доцільно включати саме до вартості перевезення.

У рядку 3 «Транспортно-експедиційні послуги» бажано зазначати лише вашу власну винагороду як експедитора за організацію перевезення.

Якщо перевізник здійснював міжнародне перевезення за єдиним міжнародним перевізним документом (CMR), то відповідно до пп. «а» пп. 195.1.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text послуга міжнародного перевезення оподатковується ПДВ за ставкою 0% по всьому маршруту.

Поділ у рахунку на:
— до кордону;
— від кордону до місця розвантаження;
— експедиторські послуги,
не змінює суті міжнародного перевезення, але може використовуватись для потреб митного оформлення або внутрішнього розрахунку із замовником.

Для ФОП 3 групи також важливо розмежовувати:
— транзитні суми, отримані для оплати перевізників;
— власну експедиторську винагороду.

Оскільки саме винагорода експедитора є власним доходом за посередницьким договором, включення до рядка 3 сум послуг перевізника може створювати ризик визнання всієї суми вашим доходом.

Тому практично у рахунку замовнику:
— рядки 1 та 2 — вартість послуг перевезення, включаючи супутні суми перевізника;
— рядок 3 — лише ваша окрема експедиторська винагорода.

Раді допомогти, звертайтесь ще!