Чи зменшується ПДФО за рахунок єдиного податку за кордоном

Так, суму ПДФО в Україні можна зменшити на суму податку, сплаченого за кордоном, якщо виконані встановлені законодавством умови - якщо так званий "єдиний податок" в іншій країні є податком на доходи фізичних осіб і з цією країною є міжнародна угода про уникнення подвійного оподаткування.. При цьому військовий збір у розмірі 5% сплачується в Україні повністю та не підлягає зменшенню.

Дохід, який надходить на рахунок закордонного ФОП, для цілей українського законодавства не належить до доходу українського ФОП на спрощеній системі оподаткування. Такий дохід розглядається як іноземний дохід фізичної особи відповідно до пп. 163.1.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо особа є податковим резидентом України, вона повинна відобразити цей дохід у річній декларації про майновий стан і доходи.

Іноземний дохід підлягає оподаткуванню в Україні за ставкою ПДФО 18% відповідно до п. 167.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text та військовим збором за ставкою 5%.

Згідно з пп. 170.11.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платник має право врахувати суму податку, сплаченого за межами України, при визначенні податкового зобов’язання з ПДФО. Для цього між Україною та відповідною державою повинна діяти міжнародна угода про уникнення подвійного оподаткування, а також необхідно мати документ від податкового органу іноземної держави про суму сплаченого податку та базу або об’єкт оподаткування. Такий документ має бути належним чином легалізований, якщо інше не передбачено міжнародним договором (п. 13.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Зарахуванню підлягає виключно податок, який враховується при розрахунку ПДФО. Військовий збір не охоплюється положеннями міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування, тому його необхідно сплатити в Україні у повному обсязі. Крім того, сума податку, що зараховується, не може перевищувати суму ПДФО, нараховану в Україні з відповідного іноземного доходу.

Сума доходу, отриманого в іноземній валюті, перераховується у гривню за офіційним курсом НБУ на дату отримання такого доходу відповідно до п. 164.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. У декларації про майновий стан і доходи іноземний дохід відображається у рядку 10.10, а сума податку, що підлягає зарахуванню, — у рядку 18 розділу V (Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затверджена наказом Мінфіну №859 https://zakon.rada.gov.ua/go/z1298-15).

Якщо на дату подання декларації відсутня довідка про сплату податку за кордоном, платник має право звернутися до контролюючого органу із заявою про перенесення строку подання декларації до 31 грудня року, що настає за звітним, відповідно до пп. 170.11.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!