Обмеження єдиного податку для ФОП: продаж авто і КВЕД

Так, ФОП на єдиному податку 1–3 груп не має права здійснювати продаж автомобілів у межах підприємницької діяльності, оскільки автомобілі належать до підакцизних товарів. Посередницька діяльність щодо продажу автомобілів також не дозволяє застосовувати спрощену систему оподаткування. Допустимим варіантом є надання майданчика в оренду іншим особам.

Відповідно до пп. 3 пп. 291.5.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платники єдиного податку першої — третьої груп не можуть здійснювати виробництво, експорт, імпорт та продаж підакцизних товарів. Згідно з п. 215.1 Податкового кодексу України до підакцизних товарів належать, зокрема, легкові автомобілі, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли, транспортні засоби для перевезення 10 осіб і більше, а також транспортні засоби для перевезення вантажів.

У зв’язку з цим реалізація автомобілів у межах підприємницької діяльності ФОП на спрощеній системі є порушенням умов перебування на єдиному податку та може призвести до втрати статусу платника єдиного податку із застосуванням оподаткування доходу за ставкою 15%.

Виконання функцій посередника при продажу автомобілів за договором комісії, агентським договором або іншим аналогічним договором також пов’язане з реалізацією підакцизних товарів. Податкові органи розглядають таку діяльність як несумісну із застосуванням спрощеної системи оподаткування.

Для діяльності з торгівлі автомобілями використовується КВЕД 45.11 «Торгівля автомобілями та легковими автотранспортними засобами», який охоплює і діяльність агентів. Однак здійснення такої діяльності ФОП на єдиному податку щодо підакцизних товарів не допускається.

Навіть якщо підприємець не набуває права власності на автомобіль, а лише підшуковує покупців, розміщує автомобілі на власному майданчику або сприяє укладенню договорів купівлі-продажу за винагороду, така діяльність може бути розцінена як участь у реалізації підакцизних товарів.

Допустимим варіантом є передача власного приміщення або майданчика в оренду іншим суб’єктам господарювання, які самостійно здійснюють продаж автомобілів. Для цього може використовуватися КВЕД 68.20 «Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна».

У такому випадку підприємець отримує орендну плату за користування майданчиком і не бере участі у продажу автомобілів, не оформлює документи на транспортні засоби та не приймає кошти від покупців. Важливо, щоб винагорода була саме орендною платою, а не відсотком від вартості реалізованих автомобілів.

Продаж автомобіля, який належить фізичній особі на праві приватної власності, не вважається підприємницькою діяльністю. Оподаткування таких операцій здійснюється відповідно до ст. 173 Податкового кодексу України. Перший продаж легкового автомобіля або мотоцикла протягом року оподатковується за ставкою 0%, другий — за ставкою 5% ПДФО та 5% військового збору, третій і кожний наступний — за ставкою 18% ПДФО та 5% військового збору.

Для передачі майданчика в користування укладається договір оренди нерухомого майна відповідно до ст. 759–786 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. Для здійснення технічного обслуговування автомобілів застосовується договір про надання послуг відповідно до ст. 901 Цивільного кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!