Порядок обліку ПДВ при поверненні товару та зміні ціни

Вважаємо, що слід скласти одну податкову накладну на всю суму отриманої передоплати та один розрахунок коригування до неї з кодом причини 104 («Зміна номенклатури»).

Відповідно п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 податкове зобов'язання виникає за правилом першої події. Оскільки першою подією було отримання повної суми оплати, то Вам слід скласти ПН на всю суму коштів, що надійшли на рахунок. Подальше відвантаження товару того ж дня є другою подією, яка не спричиняє нарахування нових податкових зобов'язань.

Оскільки після складання ПН на аванс умови операції змінилися (інший товар та інша сума), необхідно внести зміни до вже зареєстрованої ПН. Це робиться шляхом складання розрахунку коригування згідно з п. 192.1 ПКУ.

Найбільш відповідний код для даного випадку є 104 - Зміна номенклатури». Він використовується, коли змінюється сам товар (опис у графі 2 ПН) або коли одночасно змінюється і ціна, і кількість товару. Оскільки ви замінюєте один товар на інший, це є прямою зміною номенклатури.
Код 101 "Зміна ціни" застосовується виключно у випадках, коли змінюється тільки ціна за одиницю товару, а його кількість та найменування залишаються незмінними. У вашій ситуації змінюється сам предмет постачання.

В самому РК:

У табличній частині (Розділ Б) РК ви заповнюєте рядки парами (або групами):

Перший рядок: Повністю обнуляєте (зі знаком «-») рядок з товаром, який був зазначений у ПН на аванс.
Другий рядок: Додаєте (зі знаком «+») новий товар, який фактично відвантажується, з його актуальною ціною та кількістю.

Оскільки ви повернули різницю коштів, загальний підсумок РК буде від'ємним (на суму повернутих коштів).

Раді допомогти, звертайтесь ще!