Відображення штрафу та податків на витратах підприємства правильно

Давайте розбиратися:

Враховуючи, що Ваше підприємство прийняло рішення не стягувати з працівника ні суму адмінштрафу, ні податки, все це стає чистими витратами компанії.

1. Відображення витрат

Виплата штрафу за працівника та сплата податків за нього не пов'язані з виробництвом чи збутом, усі ці суми відносяться до інших операційних витрат підприємства. Для цього використовується субрахунок 949 "Інші витрати операційної діяльності". п. 18 НП(С)БО 16 "Витрати" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39

Оформлюється все це внутрішнім Наказом керівника, в якому пишеться: "У зв’язку з виробничою необхідністю сплатити адміністративний штраф за працівника такого-то за рахунок коштів підприємства та не утримувати суму штрафу, а також нараховані податки з його заробітної плати". Також повинна бути заява від працівника з проханням компенсувати цей штраф та сукупні з ним податки за рахунок підприємства.

• Дт 949 - Кт 685 - нараховано суму самого адмінштрафу, який сплачується за працівника;
• Дт 685 - Кт 311 - перераховано суму штрафу в бюджет;
• Дт 949 - Кт 641/ПДФО - нараховано ПДФО на перше додаткове благо.
• Дт 949 - Кт 642/ВЗ - нараховано військовий збір на суму штрафу;
• Дт 949 - Кт 641/ПДФО - нараховано ПДФО на друге додаткове благо (на суму сплачених за працівника податків);
• Дт 949 - Кт 642/ВЗ - нараховано військовий збір на друге додаткове благо;
• Дт 641, 642 - Кт 311 - перераховано всі податки до бюджету.

Таким чином, і сам штраф, і обидва етапи податків попадуть до Ваших витрат через субрахунок 949, зменшивши фінансовий результат до оподаткування.

2. Податкові різниці

Жодних збільшуючих податкових різниць у додатку РІ за цими операціями не виникає.

• Штрафна різниця (п.п. 140.5.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 ): Цей пункт вимагає збільшувати фінрезультат на суму штрафів, пені чи неустойок, нарахованих контролюючими органами або іншими державними органами. Але, у Вашому випадку підприємство НЕ платило штраф контролюючому органу. Штраф було накладено на фізособу-працівника. Для підприємства ця виплата є компенсацією витрат працівнику, яка трансформувалася в його оподатковуваний дохід (додаткове благо).
• ПДФО та ВЗ: Розділ ІІІ ПКУ (Податок на прибуток) взагалі не містить жодних коригувань щодо витрат на виплату додаткових благ чи сплату податків за працівників.

Отже, оскільки норми ПКУ не передбачають коригувань для таких операцій, усе залишається суто за правилами бухгалтерського обліку (згідно з п.п. 134.1.1 ст. 134 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 ).

Раджу Вам ознайомитись із статтею на нашому сайті, яка стосується Вашого питання https://7eminar.ua/news/12698-strafne-koriguvannya-iz-pp-140511-pku-xto-i-koli-iogo

Раді допомогти, звертайтесь ще!