Оптимальне оформлення господарських відносин між підприємством і фізособою

Уточню ваше питання. Фіз. особа має у власності землю? Підприємство надає даній фіз.особі всі матеріали для вирощування сг продукції? Фіз. особа вирощує цю сг продукцію і за це отримує винагороду? А підприємство потім забирає і реалізовує продукцію? Якщо я вірно зрозуміла то:

Оскільки підприємство передає свої матеріали (насіння, добрива), а фізична особа виконує роботу на своїй землі та повертає готовий врожай підприємству, стандартна оренда землі тут не підходить.

Для оформлення таких відносин є два оптимальних шляхи, залежно від того, ким є ця фізична особа — звичайним громадянином чи фізичною особою-підприємцем (ФОП).

Варіант 1. Договір про надання послуг / вирощування сільгосппродукції (з ФОП)
Це найбільш оптимальний та безпечний варіант для підприємства, якщо фізична особа зареєстрована (або готова зареєструватися) як ФОП (найкраще — 3-тя група єдиного податку, або 2-га група, якщо послуги надаються платнику єдиного податку).

Суть договору: ФОП зобов'язується за завданням підприємства виростити продукцію з матеріалів замовника (давальницька сировина) та передати її замовнику, а замовник — оплатити ці послуги.

Статус матеріалів: Насіння та добрива передаються як давальницька сировина. Вони залишаються у власності підприємства. Передача оформлюється Актом приймання-передачі (форма № М-23 або довільна).
Результат: Вирощений врожай з самого початку є власністю підприємства. ФОП здає роботу за Актом наданих послуг (або Актом переробки давальницької сировини).

Плюси для підприємства:
Немає додаткового навантаження на фонд оплати праці (ПДФО, ВЗ, ЄСВ).
ФОП самостійно сплачує свої податки
Жодних ризиків визнання відносин трудовими з боку Держпраці.

Варіант 2. Цивільно-правовий договір (ЦПД) підряду / послуг (із звичайною фізособою)
Якщо фізична особа не є підприємцем і не планує ним ставати, можна укласти Договір підряду на вирощування сільськогосподарської продукції (регулюється Главою 61 Цивільного кодексу України).

Відповідно до ст.837 глави 61 ЦКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4040

Суть договору: Фізособа виконує конкретну роботу (вирощування) у визначений строк.
Матеріали: Так само оформлюються як давальницька сировина (підприємство передає їх за актом без переходу права власності). Фізособа після збору врожаю надає звіт про використання матеріалів.

Податкові нюанси та ризики :
Підприємство в цьому випадку виступає податковим агентом фізособи. Це означає, що із суми винагороди (нарахованого доходу) підприємство зобов'язане утримати та сплатити до бюджету:

ПДФО — 18%
Військовий збір — 5%
ЄСВ — 22% (нараховується зверху на суму винагороди за рахунок підприємства)

Відповідно до ст.164.2. 2 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

Ризик №1 (Податковий): Податкова може спробувати трактувати безкоштовну передачу насіння та добрив звичайній фізособі як її «додаткове благо» та нарахувати на їхню вартість ПДФО з коефіцієнтом.

Щоб цього уникнути, у договорі має бути чітко прописано: «Роботи виконуються з матеріалів Замовника (давальницької сировини) відповідно до ст. 840 ЦКУ, які не переходять у власність Виконавця».

Відповідно до ст. 840 ЦКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4052

Ризик №2 (Трудовий): Якщо такий договір триватиме довго, а фізособа виконуватиме роботу регулярно, Держпраці може спробувати перекваліфікувати ЦПД у приховані трудові відносини. Тому у договорі не повинно бути слів: «посада», «робочий час», «правила внутрішнього розпорядку», «заробітна плата». Оплата має бути виключно за кінцевий результат (тонни, кілограми, гектари) на підставі Акту.

Резюме: Якщо обсяги великі, наполягайте на відкритті фізособою ФОП 3 групи. Це зекономить підприємству 22% ЄСВ, захистить від претензій податкової щодо «додаткового блага» на добрива і зніме ризики визнання відносин трудовими. Якщо обсяг разовий і невеликий — оформлюйте ЦПД підряду на давальницьких умовах, але закладіть у бюджет +22% ЄСВ та утримання податків (ПДФО+ВЗ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!