Продаж автомобіля з зимовими шинами без окремого виділення позиції

Так, запропонований вами варіант не буде порушенням і є абсолютно законним, якщо дотриматися правильного документального оформлення та відображення в обліку підприємства.

Передача шин та акумуляторів разом з автомобілем залежить від їх статусу (встановлені чи запасні) та способу документального оформлення; ключове завдання – уникнути кваліфікації як безоплатної передачі з донарахуванням ПДВ.

Комплектуючі (шини, акумулятори), які обліковуються окремо на субрахунку 207, при продажу автомобіля не можна розглядати як єдиний випадок – їх облік і податкові наслідки відрізняються залежно від того, чи встановлені вони на автомобілі, чи передаються як окремі (запасні).

Шини та акумулятор, встановлені на автомобілі

Якщо шини та акумулятор встановлені на автомобілі на момент продажу, вони розглядаються як частина його технічного стану. У такому випадку автомобіль передається «у спорядженому стані», і окремого об’єкта постачання не виникає.

Для цього доцільно в акті приймання-передачі або іншому первинному документі зазначити, що автомобіль передається у повністю укомплектованому (спорядженому) стані.

У бухгалтерському обліку такі комплектуючі списуються як витрати, пов’язані з експлуатацією або збутом:

Дт 23, 91, 92, 93, 94 – Кт 207.

Конкретний рахунок витрат залежить від напряму використання автомобіля до продажу. Таке списання здійснюється на дату передачі автомобіля.

ПДВ окремо на такі комплектуючі не нараховується, оскільки вони не є самостійним об’єктом постачання. Податкові зобов’язання виникають лише щодо автомобіля в цілому відповідно до п. 188.1 ПКУ.

Запасні (невстановлені) шини та акумулятор

Якщо шини (наприклад, зимовий комплект) або запасний акумулятор обліковуються окремо на складі і не встановлені на автомобіль, вони є самостійними запасами.

У разі їх передачі покупцю без належного оформлення виникає ризик, що така операція буде кваліфікована як безоплатне постачання товарів відповідно до пп. 14.1.191 ПКУ. У такому випадку необхідно нарахувати ПДВ виходячи з ціни придбання таких запасів (п. 188.1 ПКУ).

Щоб уникнути цього, необхідно документально підтвердити, що такі комплектуючі входять до загальної вартості автомобіля.

Рекомендований порядок оформлення:

У договорі купівлі-продажу зазначити, що автомобіль передається у комплектації згідно з актом приймання-передачі.
В акті приймання-передачі окремо перелічити:
автомобіль;
комплект шин (наприклад, зимових);
запасний акумулятор.
Додати формулювання: «вартість зазначених комплектуючих включена до загальної вартості автомобіля».
За можливості – видати внутрішній наказ (або рішення), в якому прямо зазначити, що ціна автомобіля сформована з урахуванням таких комплектуючих.

У бухгалтерському обліку такі запаси списуються як витрати на збут (передпродажна підготовка) – аналогічно тому, як відбувається і списання пального в баку:

Дт 93 – Кт 207.

Це логічно обґрунтовується тим, що передача таких комплектуючих пов’язана з реалізацією автомобіля.

Документальне підтвердження передачі шин та акумуляторів та ціноутворення

Ключове завдання – довести, що всі передані об’єкти (включаючи запасні шини та акумулятор) входять до складу однієї операції продажу автомобіля.

Для цього використовуються:

договір купівлі-продажу (з посиланням на комплектацію);
акт приймання-передачі з деталізацією;
внутрішній наказ або рішення про продаж.

Якщо цього не зробити, податковий орган може розцінити передачу запасних шин та акумулятора як окрему безоплатну операцію з відповідним донарахуванням ПДВ.

https://7eminar.ua/news/18754-yuridicna-osoba-prodaje-vlasnii-avtomobil-pokrokovii-algoritm-pastki-ta-naslidki

Раді допомогти, звертайтесь ще!