Правильність виписки податкових накладних при поверненні товару

Вважаємо, що невірно.

Тобто слід скласти РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів», але ПН не потрібно знову складати.

Ми розуміємо, що кошти ще не є повернутими з боку постачальника. Тобто станом на кінець місяця – у постачальника кредитове сальдо за субрахунком 361 на суму отриманої п/оплати.

Але це привід для визначення зобов'язань з ПДВ.

Є роз’яснення ДПС України з подібного приводу: в ІПК ДПС України від 29.05.2025 №2938/ІПК/99-00-21-03-02 зазначається, що у разі якщо товар або частина товару повертається покупцем раніше, ніж постачальником повертаються кошти за такий товар, то розрахунок коригування складається на дату повернення постачальнику такого товару (частини товару).

Та на суму коштів, що були сплачені постачальнику покупцем за товар та які повертаються покупцю постачальником у зв’язку із поверненням (частковим поверненням) товару, податкова накладна не складається.

Відповідний матеріал є на сайті Семінар Ком від 01.06.25 р.: «Податкова накладна: нюанси коригування при поверненні товару та передоплати»: https://7eminar.ua/news/8531-podatkova-nakladna-nyuansi-koriguvannya-pri-povernenni-tovaru-ta-peredoplati .

Разом з цим якщо є домовленість з покупцем, що залишок коштів (кредитове сальдо ) слід визначити як попередню оплату за інший товар – тоді дійсно, на дату такої домовленості (додаткової угоди) слід нарахувати зобов’язання з ПДВ згідно з п.п.187.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 ) як на п/оплату.

В інших випадках нараховувати ПДВ не потрібно.

…

Раді допомогти, звертайтесь ще!