ПДВ для початківців: реєстрація, податкові накладні та звітність

Перш за все потрібно зареєструватися платником ПДВ.

Згідно з п.181.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n4401 ), «у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі операцій з постачання товарів/послуг з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі (зокрема, але не виключно шляхом встановлення спеціального застосунку або додатку на смартфонах, планшетах чи інших цифрових пристроях), нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи».

Тому потрібно подати заяву ф.№1-ПДВ в орган ДПС за місцем обліку в строк «не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у статті 181 цього Кодексу» (п.183.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n4409 ).

Наприклад, за результатами діяльності за травень 2025 р. – квітень 2026 р. досягнуто (та і перевищено ) обсяг операцій 1000000 грн.

Тому заяву ф.№ 1-ПДВ потрібно надати в строк не пізніше 11.05.26 р. ( 10.05.26 р. – вихідний день ).

При цьому слід мати на увазі, що згідно з роз’ясненнями податківців реєструватися платником ПДВ потрібно і у разі якщо перевищення обсягу операцій 1000000 грн. відбулося за рахунок пільгових операцій (наприклад, роздрібна реалізація тютюнових виробів ):

«згідно із розділами V та ХХ ПКУ до оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг належать операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ (20 відс.), ставками 7 і 14 відсотків, нульовою ставкою ПДВ та звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ» ( категорія ЗІР 101. 02 відповідь на питання « які операції з постачання товарів/послуг вважаються оподатковуваними операціями для цілей реєстрації платником ПДВ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37945 ).

Слід мати на увазі, що є відповідальність у разі якщо не здійснено обов’язкову реєстрацію платником ПДВ:

згідно з п.183.10 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4409 ), «будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, і у випадках та в порядку, передбачених цією статтею, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування».

Тобто у разі виявлення порушення податківці нарахують ПДВ за операціями, які відбуваються починаючи з дня, який наступний після закінчення граничного строку подання заяви ф.№ 1 - ПДВ.

Та також передбачено застосування штрафу згідно з п.123.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 ) в розмірі 10% суми ПДВ, або у разі якщо визнають, що це здійснено умисно – 25% суми ПДВ (п.123.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 ).

Та також буде нараховано пеня за несвоєчасну сплату (ст.129 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2457 ).

Додаємо – як свідчить практика, такі помилки не можна виправити самостійно (наприклад, задекларувати та сплатити вже в статусі платника ПДВ). Сплата може бути здійснена тільки у разі виявлення податківцями.

Вам доцільно ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 31.12.25 р. «Обов’язкова реєстрація платником ПДВ»: https://7eminar.ua/news/8590-obovyazkova-rejestraciya-platnikom-pdv .

Також слід мати на увазі те, що нараховувати ПДВ слід тільки за операціями, перша подія за якими відбулася починаючи з дати реєстрації платником ПДВ ( якщо не обрано касовий метод ).

Є відповідне роз’яснення ДПС України: « …якщо у платника ПДВ перша подія (відвантаження товарів, оформлення документа на постачання послуг або зарахування коштів від покупця) відбулася до його реєстрації платником ПДВ, а друга подія відбулася після такої реєстрації платника ПДВ, то податкове зобов’язання з ПДВ за такою операцією не нараховується, за умови, що такий платник не обрав касовий метод визначення податкового зобов’язання.

Якщо ж платником ПДВ застосовується касовий метод визначення податкових зобов’язань, то у разі надходження за фактом оплати поставлених товарів/послуг після його реєстрації платником ПДВ, він зобов’язаний задекларувати податкові зобов’язання з ПДВ та погасити їх у встановленому законодавством порядку» (категорія ЗІР 101.06 відповідь на питання « Чи виникають податкові зобов’язання з ПДВ у платника податку, у разі коли перша подія (відвантаження товарів, оформлення документа на постачання послуг або зарахування коштів від покупця) відбулася до його реєстрації таким платником?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40134 ).

Надаємо Вам посилання на матеріали на сайті Семінар Ком :

від 16.03.2026 р. «Податкова декларація з ПДВ із додатками: інструкція заповнення»: https://7eminar.ua/news/2900-podatkova-deklaraciya-z-pdv

від 22.10.2025 р. «Податкова накладна: 2025»: https://7eminar.ua/news/5989-podatkova-nakladna-2025

від 26.02.2025 р. «Виправлення помилок у податкових накладних»: https://7eminar.ua/news/4987-vipravlennya-pomilok-u-podatkovix-nakladnix

від 2.09.2025 р. «Облік ПДВ: методологічні та практичні аспекти»: https://7eminar.ua/news/12075-oblik-pdv-metodologicni-ta-prakticni-aspekti

від 28.01.2026 р. «Як розблокувати ПН у 2026 році»: https://7eminar.ua/news/340-yak-rozblokuvati-pnrk-poryadok-dii-i-zrazki-dokumentiv

Насправді тема ПДВ велика, та в однієї консультації важко все охопити. Можливо, у Вас будуть більш кокретні питання. Тоді звертайтеся будь ласка, будемо відповідати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!