Подача декларації ФОП: нульові показники та законодавчі нюанси

Так, майнову декларацію потрібно подати.

Навіть якщо діяльність у березні не здійснювалася і доходу не було, новостворений ФОП зобов’язаний подати декларацію про майновий стан і доходи за підсумками року. Подати її потрібно після закінчення 2025 року – до 1 травня 2026 року.

Фізична особа – підприємець, яка реєструється протягом року, у місяці реєстрації перебуває на загальній системі оподаткування. Це відбувається навіть у випадку, якщо одразу подано заяву на застосування спрощеної системи. У такій ситуації статус платника єдиного податку починає діяти лише з наступного місяця. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39305

Саме тому у вашому випадку протягом січня 2025 року ФОП формально перебував на загальній системі оподаткування. Така позиція підтверджується роз’ясненнями ДПС в ЗІР, категорія 107.05. Податківці прямо зазначають, що у місяці реєстрації підприємці фактично перебувають на загальній системі.

Відповідно до п. 177.5.2 Податкового кодексу України підприємці, які зареєстровані протягом року або переходять на спрощену систему оподаткування, подають декларацію за результатами звітного року. Така декларація подається за рік, у якому розпочато підприємницьку діяльність або відбувся перехід на спрощену систему оподаткування.

Тобто навіть якщо діяльність фактично не проводилася, обов’язок подання декларації все одно виникає. Така вимога підтверджується також роз’ясненнями податкової служби в ЗІР, категорія 104.09.

В декларації про майновий стан підприємець зобов'язаний вказати не лише підприємницькі доходи, отримані після реєстрації ФОП, але й усі інші доходи, отримані протягом року. Це включає заробітну плату, кешбек банку, а також будь-які інші доходи фізичної особи.

Податківці зазначають, що декларація є річною, тому в ній також може відображатися дохід, отриманий ФОП на спрощеній системі оподаткування. Дохід, отриманий під час перебування на спрощеній системі, не включається до оподатковуваного доходу, але відображається у розділі ІІІ декларації. Зокрема, у рядку 11.1 «Доходи, отримані від провадження господарської діяльності за спрощеною системою оподаткування протягом звітного податкового періоду» зазначається весь дохід, отриманий на єдиному податку. Підсумковий рядок 11 містить загальну суму доходів цього розділу.

Крім доходів, у декларації зазначаються й інші дані, передбачені формою. Зокрема, інформація про інші доходи з джерел їх походження з України або іноземні доходи, якщо вони були отримані. Також зазначаються відомості про рухоме та нерухоме майно, що перебуває у власності станом на 31 грудня 2025 року.

Для заповнення декларації рекомендується отримати довідку про доходи в Електронному кабінеті платника податків. У цій довідці будуть відображені всі доходи, виплачені податковими агентами, включно із заробітною платою, а також інформація про утримані податки.

В декларації заробітна плата відображається у рядку 10.1. У колонці 3 вказується загальна сума доходу, отриманого як заробітна плата, а у колонках 4 та 5 – суми податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО) та військового збору, які були утримані роботодавцем.

Кешбек банку за своєю природою є іншим доходом (зазвичай з ознакою 126 у довідці). Такий дохід оподатковується банком як податковим агентом при виплаті, тому у декларації він відображається у рядку 10.13 «Інші доходи», де:

у графі 3 зазначається сума доходу;
у графах 4 та 5 – суми утриманого ПДФО та військового збору.

Декларація подається за формою F0100215. Вона подається у періоді «Рік 2025». Граничний строк подання – 30.04.2026 року. У складі декларації подаються Додаток Ф2 та Додаток ЄСВ1. Так як підприємець не отримував доходів на загальній системі, то Додаток Ф2 подається нульовий.

Раді допомогти, звертайтесь ще!