Алгоритм закупівлі товарів з-за кордону для ФОП: нюанси

1.Товар буде завозити на себе та розмитнювати, сплачувати при розмитненні ПДВ сам ФОП. Дайте алгоритм дій цієї операції.

Якщо Ви будете самостійно сплачувати митні платжі (мито та ПДВ), то маєте відстежувати це в своєму електронному кабінеті на митниці:

Дт 377/митниця Кт 311 - оплата на митницю (приблизна сума)

Дт 6412 Кт 377/митниця - ПДВ з гр. В в МД поставлений в податковий кредит по даті, яка стоїть біля позначки ОНП в МД внизу зліва

Дт 281 Кт 377/митниця - сума мита з гр. В в МД йде на збільшення собівартості імпортного товару

2. Як відшкодувати вхідний ПДВ? Чи є з цим проблеми? Які документи потрібно подавати в податкову чи тільки Декларацію? Яким періодом декларувати відшкодування ПДВ?

На сьогодні право на бюджетне відшкодування в ПКУ визначено наступним чином (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240129#n4987):

" 200.1. Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

200.4. При від’ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума:

а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу -

б) або підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, на відповідний рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг та/або у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету;

в) та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду."

Отже, для заявки бюджетного відшкодування потрібні тільки такі умови:

1) в декларації є ряд. 19

2) на момент подання декларації є сума ліміту реєстрації

3) ПДВ, що заявляється на відшкодування, має бути оплачений постачальникам в Україні, або в бюджет при імпорті товарів.

Сума відшкодування проводиться в межах ряд.19 та не більше суми ліміту реєстрації.

Дані про податковий кредит, який Ви заявляєте на бюджетне відшкодування, наводите в додатку Д2 в табл. 1 в гр. 9.

Заява на бюджетне відшкодування - це додаток Д3 - заповнюєте тільки реквізит "а)" (дані про рахунок в банку, на який треба перерахувати кошти).

Тобто, ПКУ не містить вимоги, що сума імпортного ПДВ, вказана в додатку Д2 - має бути заявлена одноразово відразу в повній сумі. Тому Ви маєте заявляти бюджетне відшкодування частинами

Додатково нагадуємо, що позапланова документальна перевірка можлива, якщо заявлена сума бюджетного відшкодування перевишує 100 000 грн (п. 78.1.8 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n1788).

ЗІР (101.26, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41810):

"В якому порядку та протягом яких термінів здійснюється повернення сум бюджетного відшкодування?
Відповідь:
В разі узгодження контролюючим органом заявленої суми бюджетного відшкодування за результатами камеральної перевірки, що проводиться протягом 20 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації або уточнюючих розрахунків (в разі їх подання), а якщо такі документи були надані пізніше, – за днем їх фактичного подання, а у випадках, визначених п. 200.11 ст. 200 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), – за результатами документальної перевірки, що проводиться протягом 40 календарних днів, що настають за граничним строком подання податкової декларації, а в разі якщо така податкова декларація надана після закінчення граничного строку - за днем її фактичного подання, у порядку, передбаченому п.п. 78.1.8 п. 78.1 ст. 78 ПКУ.
Після дня набуття статусу узгодженої суми бюджетного відшкодування орган, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів перераховує таку суму з бюджетного рахунка на поточний банківський рахунок платника податку протягом п’яти операційних днів."

На практиці процедура і строки можуть сильно відрізнятися від прописнаих норм ПКУ. Тобто, заявлена сума ПДВ відразу "виймається" з декларації з ряд. 21. Але кошти можуть не надійти і протягом року. При цьому якщо Ви продаєте товар в україні з ПДВ, то "вийнута" сума податкового кредиту під бюджетне відщ=шкодування вже не буде перекривати Вам ПЗ з продаж, і Ви бутете змушені сплачувати ПДВ до бюджету по ряд. 18 декларації з ПДВ

3. Що включати в собівартість товару? Ввізне мито включати в собівартість? Які проводки робити?

За визначенням НПСБО 9 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#o108) первісна вартітсь товарів складається з таких витрат:

" 9. Первісною вартістю запасів, що придбані за плату, є
собівартість запасів, яка складається з таких фактичних витрат:
суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику
(продавцю) за вирахуванням непрямих податків та знижок, наданих
постачальником (продавцем);

суми ввізного мита;

суми непрямих податків у зв'язку з придбанням запасів, які не
відшкодовуються підприємству;
транспортно-заготівельні витрати (затрати на заготівлю
запасів, оплата тарифів (фрахту) за вантажно-розвантажувальні
роботи і транспортування запасів усіма видами транспорту до місця
їх використання, включаючи витрати зі страхування ризиків
транспортування запасів)...
інші витрати, які безпосередньо пов'язані з придбанням
запасів і доведенням їх до стану, в якому вони придатні для
використання у запланованих цілях. .."

Раді допомогти, звертайтесь ще!