Термін перевірки ФОП: які строки та можливі наслідки

Податкова може перевіряти ФОП і донараховувати податки в межах загального строку давності 1095 днів (приблизно 3 роки) від граничної дати подання декларації, але цей строк був «зупинений» на час карантину та воєнного стану, тому фактичний період, який «дістає» перевірка, зараз є суттєво довшим за 3 роки. Для ЄСВ строків давності немає, тож заборгованість і штрафи за ЄСВ можуть нараховуватися незалежно від давності порушення.

За загальним правилом визначення сум грошових зобов’язань та проведення перевірок має здійснюватися не пізніше закінчення 1095 днів від граничного строку подання відповідної декларації або, якщо вона подана пізніше, від дати її фактичного подання. Але перебіг строків давності за ст. 102 ПКУ було зупинено- спочатку через карантин (з 18.03.2020), а потім – додатково через воєнний стан до 01.08.2023, тобто протягом цього проміжку «час для податкової» не спливав (п. 52 прим. 2 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, пп. 69.9 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ)

Через зупинення строків умовний «3‑річний» ліміт 1095 днів розтягується на додатковий період з 18.03.2020 по 01.08.2023, тобто фактично зараз перевірка може охоплювати приблизно 6 і більше років «назад» від дати винесення податкового повідомлення‑рішення, якщо за відповідний період не минув повний 1095‑денний строк без урахування зупинок.

Для ФОП мінімальний строк зберігання документів – 1095 днів з дня подання звітності за період, якого ці документи стосуються, або з граничного строку її подання, якщо звітність не подана.

Для зобов’язань з ЄСВ діє окрема норма: строки давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та пені не застосовуються. Тобто податковий орган може донарахувати ЄСВ та санкції без обмеження за давністю (ч. 16 ст. 25 Закону про ЄСВ №2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n554)

Раді допомогти, звертайтесь ще!