Запит щодо відображення роялті у формі 4 ДФ для нерезидента

У додатку 4ДФ за січень 2025 року відображається нарахування всієї суми роялті та сплата податків. У звіті за березень 2026 року відображається лише фактична виплата чистого доходу нерезиденту в гривневому еквіваленті за курсом на дату платежу. https://7eminar.ua/news/11967-yak-vidobraziti-doxid-fop-u-4df-yakshho-naraxuvannya-ta-viplata

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 170.5.4, роялті остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування. Оскільки нарахування відбулося в січні 2025 року, саме в цьому періоді виникають зобов'язання з ПДФО (18%) та військового збору (5%).

Згідно з правилами заповнення додатка 4ДФ, визначеними у Порядку №4, розд. IV, п. 4:

У графі 3а відображається дохід, нарахований фізичній особі, незалежно від факту виплати.
У графі 3 відображається сума фактично виплаченого доходу.
У графах 4а, 4 та 5а, 5 відображаються суми нарахованих та фактично перерахованих до бюджету ПДФО та військового збору відповідно.

Відображення у 4ДФ за січень 2025 року (місяць нарахування)
Оскільки ви сплатили податки в січні, вони мають бути відображені як нараховані та сплачені. Сума податків (216 000 + 60 000 = 276 000 грн) є частиною доходу, яка фактично «виплачена» (перерахована до бюджету) у цьому місяці.

Ознака доходу: «103» (Роялті).
Графа 3а (нараховано): 1 200 000,00 грн ($30 000 \times 40$).
Графа 3 (виплачено): 276 000,00 грн (сума сплачених податків, оскільки це частина доходу, що вибула з підприємства).
Графа 4а (нараховано ПДФО): 216 000,00 грн.
Графа 4 (перераховано ПДФО): 216 000,00 грн.
Графа 5а (нараховано ВЗ): 60 000,00 грн.
Графа 5 (перераховано ВЗ): 60 000,00 грн.

2. Відображення у 4ДФ за березень 2026 року (місяць виплати)
У цьому місяці відбувається фактичне перерахування залишку коштів нерезиденту. Оскільки курс долара зріс до 43 грн, сума виплати в гривнях становить 993 300 грн (23 100 х 43). Нових нарахувань доходу чи податків не відбувається.

Ознака доходу: «103».
Графа 3а (нараховано): 0,00 (дохід уже був нарахований у 2025 році).
Графа 3 (виплачено): 993 300,00 грн (фактична сума в гривнях, що пішла з рахунку).
Графи 4а, 4, 5а, 5: 0,00 (податки вже були відображені у 2025 році).

Різниця в гривневому еквіваленті, що виникла через зміну курсу, є курсовою різницею в бухгалтерському обліку підприємства і не потребує додаткового нарахування ПДФО чи військового збору, оскільки дохід був «остаточно оподаткований» у момент нарахування за курсом на той день. У 4ДФ за березень 2026 року ви просто фіксуєте фактичний рух гривневої маси у графі 3.

https://7eminar.ua/news/18299-yak-viplacuyutsya-royalti-nerezidentu-cerez-ukrayinskogo-agenta-uzagalnyuyuca-konsultaciya-vid

Раді допомогти, звертайтесь ще!