Правильна реєстрація податкової накладної для генпідрядника з ПДВ

У податковій накладній потрібно зазначити один рядок на повну вартість виконаних робіт із кодом послуги за ДКПП 43.22 та назвою робіт відповідно до договору, довідки за формою № КБ-3 і рахунку. Окремо виділяти обладнання та програмне забезпечення не потрібно.

За договором підряду підрядник виконує роботу та передає її результат замовнику (ч. 1 ст. 837 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863). Якщо договором не встановлено іншого, роботу виконують із матеріалів підрядника та його засобами (ст. 839 ЦКУ). Ціна роботи охоплює відшкодування витрат підрядника та плату за виконану роботу (ч. 3 ст. 843 ЦКУ). Тому вартість змонтованого обладнання й необхідного для його функціонування програмного забезпечення входить до вартості результату реконструкції. Окремого продажу обладнання чи програмного забезпечення за накладною в цьому випадку немає.

Опис (номенклатура) товарів/послуг є обов’язковим реквізитом податкової накладної відповідно до пп. «е» п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Оскільки постачаються будівельні роботи загалом, у графі 2 зазначають їхню назву за договором і первинними документами — «Реконструкція мереж теплопостачання (підготовка до опалювального сезону)…», а у графі 3.3 — код послуги за ДКПП 43.22. Коди УКТ ЗЕД 8419 та 8523 не наводять, адже окремого постачання цих товарів не відбувається. Використане обладнання та програмне забезпечення включають до виробничої собівартості робіт за дебетом рахунку 23.

Акт приймання виконаних будівельних робіт за формою № КБ-2в деталізує прямі витрати: роботи, матеріали, експлуатацію машин. Далі в ньому враховують загальновиробничі й адміністративні витрати та прибуток. Із окремих кошторисних позицій цього акта неможливо визначити остаточну ціну обладнання з урахуванням накладних витрат. Тому за практикою складання податкових накладних і роз’ясненнями контролюючих органів зазначають загальну назву робіт та об’єкта реконструкції із заголовної частини форми № КБ-2в і Довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати за формою № КБ-3.

Податкова служба вимагає ідентичності номенклатури в договорі, первинних документах і податковій накладній. Оскільки замовник здійснює оплату через Казначейство за єдиною назвою робіт, визначеною договором, один рядок на повну суму забезпечує відповідність між договором, актом, рахунком, банківською або казначейською випискою та податковою накладною.

Раді допомогти, звертайтесь ще!