Як відобразити дохід ФОП у 4ДФ, якщо нарахування та виплата відбулися в різних місяцях

ФОП 2 групи єдиного податку у грудні 2025 року отримав послугу від іншого ФОП. Оплата відбулась у січні 2026 року. Як правильно це відобразити у Додатку 4ДФ?

3

2130


👆 Таке питання надійшло до сервісу «Особистий Консультант», наші експерти ретельно працювали над ним та надали вичерпну відповідь🕵️:


У Додатку 4ДФ нарахування та виплата доходів на користь ФОП відображаються відповідно до фактичних подій.


Згідно з п.4 розділу IV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4, у графі 3а зазначається сума доходу, нарахованого ФОП за звітний місяць.


Це сума видаткових накладних або актів виконаних робіт (наданих послуг), складених у звітному місяці. У графі 3 відображається сума фактично виплаченого доходу на користь ФОП у звітному місяці.


Графи 4а, 4, 5а, 5 не заповнюються, а у графі 6 зазначається ознака доходу «157».


Роз’яснення ДПС підтверджують цей порядок заповнення. Вони наголошують, що дані в графах 3а і 3 мають відображати реальні події: нарахування доходу у місяці складання акту виконаних робіт, а виплату у місяці фактичного перерахунку коштів.


Таким чином, у Додатку 4ДФ за грудень 2026 року потрібно:


  1. у графі 3а зазначити суму акту виконаних робіт або наданих послуг, складеного у грудні;
  2. у графі 3 зазначити «0,00», оскільки виплати доходу у грудні не було;
  3. графи 4а, 4, 5а, 5 залишити незаповненими;
  4. у графі 6 вказати ознаку доходу «157».


За 1 квартал 2026 року ФОП буде подавати об'єднану звітність у квартальні терміни з розбивкою по місяцях. У Додатку 4ДФ за січень потрібно буде зазначити наступним чином:


  1. у графі 3а зазначити «0,00», оскільки нарахування доходу відбулося у грудні, а не у січні;
  2. у графі 3 зазначити суму фактичної оплати, яку здійснили у січні;
  3. графи 4а, 4, 5а, 5 залишити незаповненими;
  4. у графі 6 вказати ознаку доходу «157».



Джерело: 7еminar


Читайте більше:


Виплати ФОПам у 4ДФ: позиція Верховного Суду та ДПС

Приклади заповнення 4ДФ щомісячного Податкового розрахунку

Як при звільненні у 4ДФ показати повернення надміру виплаченого доходу: коментар до роз’яснення ДПС

3

2130

Отримуйте щодня свіжі новини та корисні подарунки 🎁👇

3

429

3

189

2

1279

1

18

1

14

1

22

1

27

1

14

3

290

4

851

2

830

1

31

1

11

1

20

1

47

1

23

2

72

1

10039

1

28

1

42