Витрати ФОП: доступ до ЕДО та ліцензії на програму

1. Згідно з пп. 177.4.4 ПКУ, до переліку витрат ФОП належать інші витрати, до яких входять витрати на оплату послуг, що прямо пов’язані з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг.

Витрати на ЕДО прямо не зазначені в пп. 177.4.4 ПКУ, проте вони є необхідними для ведення діяльності , що дозволяє класифікувати їх як послуги зв'язку або інформаційні послуги. За загальним правилом, витрати мають бути фактично понесені (оплачені), документально підтверджені та пов'язані з отриманням доходу.

Інші витрати можуть бути відображені у періоді коли вони були понесені, тому вважаємо, що ФОП може вдобразити їх у складі витрат одразу в повній сумі. Це підтверджує і роз’яснення ДПС стосовно оплати оренди на наступний рік (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38698).

2. Підхід до обліку залежить від строку, на який придбавається право користування (ліцензія)

Якщо ліцензія на 1 рік, то такий платіж за своєю суттю є абонплатою за доступ до програмного продукту. Оскільки строк використання не перевищує одного року, об'єкт не відповідає критеріям необоротного активу. Витрати відображаються як оплата послуг (аналогічно доступу до ЕДО).
Якщо ліцензія на 2 роки, то у цьому випадку виникає об'єкт, строк корисного використання якого перевищує один рік. Згідно з НП(С)БО 8 «Нематеріальні активи»такий актив може бути ідентифікований як НМА. За роз’ясненням ДПС (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36629) витрати на придбання права користування комп'ютерними програмами належать до групи 5 НМА (авторське право та суміжні з ним права).
ФОП на загальній системі має право нараховувати амортизацію НМА за власним бажанням ( пп. 177.4.6 ПКУ). Для НМА (група 4 в обліку ФОП згідно з пп. 177.4.9 ПКУ) амортизація нараховується відповідно до строку дії права користування за документами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!