Придбання цукерок для виставки: ПДВ та негосподарська діяльність

На нашу думку, якщо Ви розглядаєте участь у виставці за кордоном як господарську діяльність, то:

1) у Вас має бути розроблена прогама участі у цій виставці та кошторис на її проведення з обгрунтуванням її мети - як просування Вашої продукції на ринку ЄС. Тоді можна говорити, що всі витрати по цій виставці - це витрати на збут, в т.ч. цукерки та стакани

2) вивезення допоміжних ТМЦ для участі у виставці, які Ви не плануєте повертати, має бути оформлене у митному режимі екпорт (без оплати), якщо митна вартість всіх цих ТМЦ перевищує 150 євро

Положення про митні декларації № 450 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/450-2012-%D0%BF?find=1&text=%D1%94%D0%B2%D1%80%D0%BE#Text) визначає наступне :

"3. Митна декларація за формою єдиного адміністративного документа для декларування товарів, що переміщуються (пересилаються) через митний кордон України декларантами (крім громадян), заповнюється на:

товари, митна вартість яких перевищує суму, еквівалентну 150 євро;

товари, які підлягають державному експортному контролю та переміщення яких через митний кордон України згідно із законодавством потребує надання відповідного дозволу чи висновку;

товари, які ввозяться на митну територію України і підлягають державній реєстрації відповідно до законодавства;

товари, які поміщуються в митні режими митного складу, вільної митної зони, безмитної торгівлі, переробки на митній території України, переробки за межами митної території України та після перебування у таких митних режимах поміщуються в інші митні режими;

товари незалежно від їх митної вартості за бажанням декларанта або уповноваженої ним особи."

На вивезення таких товарів, оформлених МД на експорт, маєте скласти ПН по ставці ПДВ 0% (п. 195.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4640). Для митного оформлення маєте надати на митниці, зокрема, первинний документ (видаткову накладну, інвойс), в якому буде вказано, що товари вивозяться для участі у виставці за кордоном.

Оскільки товари оподатковані за ставкою 0 %, то ніяких умовних ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931) Ви не нараховуєте

В бухобліку:

Дт 93 Кт 209 - списані на витрати збуту ТМЦ, використані на виставці за кордоном.

Якщо ж на ці ТМЦ не буде оформлена митна декларація (вартітсь менше 150 євро), але буде документально підтверджено, що вони вивезені за кордон на виставку, то це буде операція, яка не є об`єктом оподаткування ПДВ (п. 196.1.16 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4678), і тоді прийдеться нараховувати умовні ПЗ пр. 198.5 "а" ПКУ.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!