Як правильно оформити та сплатити дивіденди юридичної особи

Документальне оформлення. Періодичність виплати дивідендів передбачена нормами Статуту, зазвичай це квартал або рік. Для розподілу чистого прибутку та нарахування дивідендів учасникам складається Протокол загальних зборів учасників, на якому розглядається питання виплати дивідендів. В протоколі детально розписується: за який період розподіляється сума чистого прибутку, сума нарахованих дивідендів кожному учаснику, сума утриманих податків, в який спосіб вони будуть виплачуватись (на картку чи готівкою), в які терміни потрібно виплатити, тощо. На підставі Протоколу робиться Наказ про виплату дивідендів, зразок якого є в нашій рубриці Документи.

Якщо засновник один - то складається не Протокол засідання учасників, а Рішення одноосібного учасника про нарахування та виплату дивідендів.

Зразок є у Брошурі «Все про дивіденди: нарахування, облік, податки, виплата, зразки документів» Бухгалтерська брошура «Все про дивіденди: нарахування, облік, податки, виплата, зразки документів»

Оподаткування. Ключовим в оподаткуванні дивідендів є дата Протоколу загальних зборів про розподіл дивідендів, незалежно від дати виплати дивідендів.

На виплату дивідендів направляється чистий прибуток за кожний рік окремо незалежно від системи оподаткування, на якій підприємство перебувало протягом такого року.

Ставка ПДФО та ВЗ визначається по даті нарахування дивідендів (даті протоколу загальних зборів).

Якщо на момент нарахування дивідендів в 2026 році підприємство перебуває на спрощеній системі оподаткування, то дивіденди оподатковуються ПДФО за ставкою 9% + 5% ВЗ (пп. 167.5.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3850 ).

Якщо на момент нарахування дивідендів (за будь-який рік) підприємство буде перебувати на загальній системі оподаткування, то дивіденди оподатковуються ПДФО за ставкою 5% +5% ВЗ (пп. 167.5.2 ПКУ).

При чому, дивіденди оподатковуються за ставкою ВЗ 5%, незалежно від того, за якій період вони нараховуються.

Щодо ЄСВ. Пунктом 14 розділу II постанови КМУ від 22.12.2010 року № 1170 «Про затвердження переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o32 передбачено, що доходи за акціями та інші доходи від участі працівників у власності підприємства (дивіденди, відсотки, виплати за паями) не є базою для нарахування єдиного внеску. З огляду на це, на суму дивідендів як для працівників підприємства, так і для тих учасників товариства, які не є працівниками такого підприємства, ЄСВ не нараховується.

Сплата податків. Сплата ПДФО та ВЗ до бюджету відбувається одночасно з виплатою дивідендів. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування ПДФО та ВЗ до бюджету.

При цьому існують деякі нюанси -якщо оподатковуваний дохід нарахований, але не виплачений (не наданий) фізичній особі, то податки сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування. Тому якщо юридична особа складе Протокол про розподіл дивідендів, але не зможе їх виплатити, то ПДФО та ВЗ потрібно буде сплатити до 30 числа місяця, наступного за місяцем складання Протоколу (п.168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 ).

Виплачувати можна готівкою із каси підприємства або на картку, про спосіб виплати варто зазначити у протоколі та наказі про виплату дивідендів.

Відображення в об'єднаній звітності. В Додатку 4ДФ нарахування та виплату дивідендів показуємо по факту подій.
В графі 3а зазначається повна сума нарахованих дивідендів. В місяці виплати дивідендів в графі 3 Додатку 4ДФ потрібно показати суму фактично виплачених дивідендів у розмірі, в якому вони були нараховані- тобто з податками.
В графах 4а та 5а Додатку 4ДФ зазначаємо суму утриманих податків з дивідендів.
В графах 4 та 5 відображається суми фактично перерахованих податків з дивідендів у звітному місяці.
В графі 6 ставимо ознаку доходу "109".

Стаття про дивіденди https://7eminar.ua/news/1529-dividendi-fizosobam-naraxuvannya-oblik-podatki-viplata

Раді допомогти, звертайтесь ще!