Коли виписувати податкову накладну при авансі від нерезидента

Податкову накладну слід складати датою зарахування коштів на поточний рахунок платника

Відповідно до п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 датою виникнення податкових зобов’язань є дата першої події, зокрема дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника податку.

Для правильного визначення цієї дати необхідно враховувати чинне банківське регулювання. Наразі порядок відкриття та використання рахунків визначається Положення НБУ №162 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0162500-22#Text.

Згідно з цим Положенням, платіжний (поточний) рахунок є рахунком користувача, на якому обліковуються його кошти та яким він може вільно розпоряджатися для здійснення платіжних операцій.

Водночас рахунки, що використовуються банком для технічного обліку коштів (зокрема транзитні або розподільчі), не є рахунками клієнта. До моменту зарахування коштів на платіжний рахунок клієнта такі кошти не перебувають у його розпорядженні.

З огляду на це, надходження коштів на транзитний рахунок не вважається їх зарахуванням на рахунок платника податку в розумінні п. 187.1 ПКУ, оскільки відсутній факт отримання коштів у розпорядження платника.

Даний підхід підтверджується також роз’ясненнями ДПС у ЗІР (категорія 101.16 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43836), де прямо зазначено, що при надходженні коштів через розподільчий рахунок датою виникнення податкових зобов’язань є дата їх зарахування на поточний рахунок платника.

Отже, податкова накладна складається саме датою зарахування коштів на поточний рахунок платника податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!