Коригування податкової накладної: законодавчі аспекти та рекомендації

На нашу думку, допустимо виправлення помилки в ціні через розрахунок коригування. Проте позиція податкових органів часто зводиться до необхідності повного анулювання помилкової накладної та виписки нової.

Пункт 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 дозволяє виправляти помилки, допущені при складанні податкової накладної (ПН), шляхом складання РК

"Якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних.

... Розрахунок коригування до податкової накладної складається також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг."

Тобто, Кодекс не містить заборони на виправлення ціни без анулювання всієї накладної.

Тому, на нашу думку Ви можете скласти РК з кодом причини «101» (Зміна ціни). У такому РК:

Першим рядком ви знімаєте (зі знаком «-») позицію з неправильною ціною.
Другим рядком додаєте (зі знаком «+») ту саму кількість товару, але з правильною ціною.
Кількість рядків у такому РК має бути парною.
Такий РК реєструє постачальник (якщо сума ПДВ збільшується) або покупець (якщо сума ПДВ зменшується).

Податкова часто трактує ПН з неправильною ціною як таку, що не відповідає первинним документам (видатковій накладній або акту) на дату її складання. На їхню думку, така ПН не дозволяє повноцінно ідентифікувати операцію.

Тому, якщо сума помилки незначна або ви готові до суперечок: використовуйте РК з кодом «101».

Якщо ви хочете уникнути конфлікту з ДПС та захистити кредит покупця: дотримуйтесь їхньої поради (анулювання + нова ПН), але будьте готові до сплати штрафу за несвоєчасну реєстрацію нової ПН.

Можете розглянути альтернативний варіант: сторони можуть підписати додаткову угоду про зміну ціни поточною датою. Тоді РК на зміну ціни буде законним коригуванням поточної операції, а не виправленням старої помилки, що знімає питання про невідповідність первинці.

Раді допомогти, звертайтесь ще!