Як списати сумові залишки з рахунку 281 правильно

Потрібно списати через рахунок 44 як виправлення помилки минулих років: Дт 441 (442) – Кт 281.

Оскільки залишок на рахунку 281 виник унаслідок помилкового проведення Дт 281 Кт 746 у попередніх періодах, це призвело до завищення активів і одночасно доходів, що вплинуло на фінансовий результат. Відповідно таке виправлення не можна проводити через витрати або доходи поточного періоду.

Згідно з НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text (п. 4) помилки минулих років, які вплинули на нерозподілений прибуток, виправляються шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року.

Перед списанням обов’язково проводиться інвентаризація відповідно до Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань №879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14 (п. 7 розд. І), де фіксується відсутність товару при наявності сумового залишку та встановлюється, що це облікова помилка.

Проведення:
Списання помилкового залишку — Дт 441 (або 442) – Кт 281

Таке проведення дозволяє прибрати «паперовий» залишок з рахунку 281 без впливу на доходи/витрати поточного періоду.

У податковому обліку податку на прибуток це означає, що раніше був завищений фінрезультат, оскільки дохід за рахунком 746 було відображено помилково. За необхідності може виникнути питання уточнення декларації за відповідний період (пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Щодо ПДВ, обов’язок нарахування податкових зобов’язань за п. 198.5 ПКУ не виникає, оскільки товари фактично не придбавалися і податковий кредит не формувався.

Оформлення включає наказ на інвентаризацію, інвентаризаційні описи, протокол комісії та бухгалтерську довідку із зазначенням суті помилки і кореспонденції рахунків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!