Виписка податкових накладних на повернені кошти: нюанси та варіанти

Якщо з таким покупцем є договірні відносини, то вважаємо, що податкові зобов’язання з ПДВ виникають, навіть якщо кошти були зараховані помилково та від неплатника ПДВ.

Обумовлених в законодавстві термінів для повернення помилкових коштів без оподаткування ПДВ не має.

Датою виникнення податкових зобов'язань вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню.б) дата відвантаження товарів (п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

Якщо кошти зараховані на рахунок та у призначенні платежу зазначено, що це оплата за ..., а між сторонами існують договірні відносини, така операція формально відповідає ознакам передоплати.

Тому безпечна позиція для платника податку — скласти та зареєструвати податкову накладну на дату надходження коштів.
У разі повернення коштів покупцю (навіть того ж дня) слід скласти розрахунок коригування до такої податкової накладної на дату повернення коштів.
Також у ЗІР ДПС Кат: 101.06 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=33344 є питання: "Чи підлягають оподаткуванню ПДВ кошти, що помилково зараховані на рахунок неналежного отримувача з вини платника, якщо договірні відносини щодо постачання товарів/послуг наявні/відсутні?
Відповідь:Дане питання потребує детального вивчення документів (матеріалів), які стосуються зазначеної операції.З метою отримання відповідних роз’яснень пропонуємо звернутись до ДПС із запитом на отримання індивідуальної податкової консультації у порядку, передбаченому нормами статті 52 Податкового кодексу України."
Тобто чіткої універсальної позиції контролюючий орган наразі не надає.
Водночас у попередніх роз’ясненнях податківці неодноразово наголошували: за наявності договірних відносин і надходження коштів податкові зобов’язання з ПДВ виникають, незалежно від того, що кошти були помилковими та швидко повернуті.

Раді допомогти, звертайтесь ще!