Передача шин з орендованими автомобілями або списання у витрати

Ви можете передати шини разом із автомобілем, зафіксувавши їх наявність та стан в акті приймання-передачі (повернення) транспортного засобу. З точки зору бухгалтерського обліку, найбільш коректним та безпечним є списання вартості шин на витрати, оскільки їх заміна є формою технічного обслуговування орендованого авто.

Згідно зі статтею 801 Цивільного кодексу України, наймач (орендар) зобов'язаний підтримувати транспортний засіб у належному технічному стані та нести витрати, пов'язані з його використанням. Заміна зношених шин є частиною такого обслуговування. Оскільки ви повертаєте автомобіль у належному стані (укомплектованим шинами), ви виконуєте умови договору.

Бухгалтерський облік: два підходи Вибір методу списання залежить від вашої облікової політики:

Варіант А (Альтернативний/Рекомендований): Відповідно до п. 15 НП(С)БО 7 «Основні засоби», витрати на підтримання об'єкта в робочому стані включаються до складу витрат періоду. Оскільки заміна шин не є поліпшенням (модернізацією) авто, їх вартість можна було списати на витрати (Дт 91, 92, 93, 94 — Кт 207) ще в момент встановлення на автомобіль. У такому разі при розірванні договору 01.04.2026 жодних додаткових проведень робити не потрібно, адже актив уже списаний.

Варіант Б (Стандартний): Якщо ви дотримувалися буквального трактування Інструкції №291 і тримали шини на субрахунку 207 до їх повного зносу, то на дату повернення авто (01.04.2026) ці шини все ще знаходяться на вашому балансі. Оскільки після повернення автомобіля ви втрачаєте контроль над шинами і вони перестають відповідати критеріям активу, їх необхідно списати з балансу на витрати (Дт 949 — Кт 207) на підставі акта довільної форми або акта списання.

ПДВ: Якщо ви списуєте шини як витрати на технічне обслуговування (виконання обов'язку за ст. 801 ЦКУ), об'єкта оподаткування ПДВ не виникає. Однак податкові органи можуть спробувати трактувати залишення придатних шин на авто як «безоплатну передачу». У такому разі може виникнути вимога нарахувати ПЗ з ПДВ за п. 188.1 ПКУ (виходячи з ціни придбання) або компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ.

ПДФО та Військовий збір: Якщо орендодавцем є фізична особа, безоплатна передача їй шин, які ще мають ресурс, може бути розцінена як додаткове благо.ПДФО нараховується за ставкою 18% із застосуванням «натурального» коефіцієнта (1,21951).
Військовий збір з становить 5%

Найбільш безпечним є варіант, за якого ви списуєте шини на витрати як технічне обслуговування. В акті повернення автомобіля варто зазначити, що авто повертається в належному стані, без виділення шин як окремого об'єкта передачі. Це підтвердить, що ви не даруєте майно, а виконуєте обов'язок щодо утримання орендованого майна. Якщо ви оберете списання в момент повернення, підготуйте акт списання, де зафіксуйте, що шини використані в процесі експлуатації орендованого ТЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!