Сумнівні заборгованості ФОП: позовна давність та індексація проблеми

З огляду на чинне законодавство станом на 3 квітня 2026 року, термін позовної давності за такою заборгованістю не минув, оскільки він був «заморожений» на понад 5 років.

Списання такої суми можливе лише через процедуру прощення боргу, що тягне за собою обов’язок нарахування податків (ПДФО 18% та ВЗ 5%) із застосуванням «натурального» коефіцієнта для ПДФО.

За загальним правилом ст. 257 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1415 строк позовної давності становить 3 роки. Однак через карантин та воєнний стан цей строк неодноразово продовжувався. Згідно із Законом № 4434, з 04.09.2025 року зупинення строків позовної давності скасовано.

Якщо заборгованість виникла у грудні 2019 року, до моменту «заморозки» (02.04.2020) минуло лише близько 3 місяців. Відлік поновився 04.09.2025 р. Станом на квітень 2026 року минуло ще близько 7 місяців. Отже, загальний використаний строк становить ~10 місяців із 36. Позовна давність ще не минула.

2. ФОП має право проіндексувати суму боргу, якщо це прямо передбачено договором. Крім того, ст. 625 ЦКУ дозволяє кредитору вимагати суму боргу з урахуванням встановленого індексу інфляції за весь час прострочення, а також 3% річних від простроченої суми (якщо інший розмір не встановлений договором).

3. Оскільки строк давності не минув, списання заборгованості оформлюється як прощення (анулювання) боргу за самостійним рішенням кредитора (ст. 605 ЦКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3033

Податкові наслідки: 1). Сума прощеного боргу, що перевищує 25 % мінімальної зарплати на 1 січня (у 2026 році 2161.75 грн), вважається додатковим благом (пп. «д» п. 164.2.17 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 Ставка ПДФО 18%, ВЗ 5%.

Оскільки прощення боргу є негрошовим доходом (споживач отримав товар, але не сплатив кошти), для ПДФО застосовується коефіцієнт 1,219512 (п. 164.5 ПКУ). Для ВЗ коефіцієнт не застосовується.

4. Відображення у додатку 4ДФ. У звітності сума відображається двома частинами:

1. Ознака доходу «189»: сума в межах ліміту 2161.75 грн, яка не оподатковується.

2. Ознака доходу «126»: сума перевищення (основний борг + індексація), яка оподатковується як додаткове благо.

Якщо ФОП, який списує таку заборгованість повідомить боржника про прощення боргу (рекомендованим листом з повідомленням), ФОП, який закрився зобов'язаний самостійно сплатити податки та подати декларацію. Але в тамкому випадку, Ви не подаєте Додаток 4ДФ, оскільки є боржником.

ФОП, який простить Вашому ФОПу кредиторську заборгованість вказує суму в 4ДФ без утримання податків. Якщо ФОП не повідомить боржника (або він не отримає лист), він як податковий агент зобов'язані сплатити ПДФО та ВЗ за власний рахунок.

Якщо листа чи договору про прощення такого боргу не буде, то списати таку кредиторську заборгованість як безнадійну ФОП зможе лише після закінчення терміну 3 роки на списання такої заборгованості.

Раді допомогти, звертайтесь ще!