Визначення дати визнання доходу для ТОВ через UPWORK

Для ТОВ на загальній системі дохід визнається за датою надання послуг (акт/інвойс), а для єдиного податку — за датою надходження коштів на банківський рахунок.

У бухгалтерському обліку дохід визначається за принципом нарахування відповідно до ст. 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text. Згідно з п. 10 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99, дохід від надання послуг визнається за ступенем завершеності операції, тобто на дату фактичного надання послуг. На практиці це дата акта або інвойсу, якщо він виконує роль первинного документа.

Для податку на прибуток об’єкт визначається на підставі фінрезультату (пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text), тому орієнтир той самий — дата надання послуг (акт/інвойс), а не дата отримання коштів.

Якщо ТОВ є платником єдиного податку, застосовується касовий метод. Відповідно до п. 292.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text датою доходу є дата надходження коштів. При цьому безпечним підходом є визнання доходу саме на дату зарахування коштів на рахунок у банку, а не на баланс Upwork, оскільки такий сервіс не є банківською установою.

Зарахування коштів на баланс Upwork розглядається як проміжний етап і саме по собі не є датою доходу для цілей оподаткування.

Якщо ТОВ є платником ПДВ, податкові зобов’язання визначаються за правилом першої події — або дата оформлення документа (інвойсу/акта), або дата отримання коштів (п. 187.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). При цьому для більшості послуг нерезидентам місце постачання визначається за межами України (ст. 186.3 ПКУ), і такі операції не є об’єктом ПДВ.

Таким чином, ключове:
для бухобліку і податку на прибуток — дата виконання/інвойсу;
для єдиного податку — дата надходження коштів на банківський рахунок;
баланс Upwork не є датою доходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!