Визначення дати визнання доходу для ТОВ через UPWORK
Для ТОВ на загальній системі дохід визнається за датою надання послуг (акт/інвойс), а для єдиного податку — за датою надходження коштів на банківський рахунок.
У бухгалтерському обліку дохід визначається за принципом нарахування відповідно до ст. 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text. Згідно з п. 10 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99, дохід від надання послуг визнається за ступенем завершеності операції, тобто на дату фактичного надання послуг. На практиці це дата акта або інвойсу, якщо він виконує роль первинного документа.
Для податку на прибуток об’єкт визначається на підставі фінрезультату (пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text), тому орієнтир той самий — дата надання послуг (акт/інвойс), а не дата отримання коштів.
Якщо ТОВ є платником єдиного податку, застосовується касовий метод. Відповідно до п. 292.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text датою доходу є дата надходження коштів. При цьому безпечним підходом є визнання доходу саме на дату зарахування коштів на рахунок у банку, а не на баланс Upwork, оскільки такий сервіс не є банківською установою.
Зарахування коштів на баланс Upwork розглядається як проміжний етап і саме по собі не є датою доходу для цілей оподаткування.
Якщо ТОВ є платником ПДВ, податкові зобов’язання визначаються за правилом першої події — або дата оформлення документа (інвойсу/акта), або дата отримання коштів (п. 187.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). При цьому для більшості послуг нерезидентам місце постачання визначається за межами України (ст. 186.3 ПКУ), і такі операції не є об’єктом ПДВ.
Таким чином, ключове:
для бухобліку і податку на прибуток — дата виконання/інвойсу;
для єдиного податку — дата надходження коштів на банківський рахунок;
баланс Upwork не є датою доходу.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Відповідь від 15 хвилин!
Підключіть сервіс «Особистий консультант» та отримайте рішення всіх ваших робочих завдань від найкращих експертів-практиків країни.
Вибір КВЕД для ФОП, що ремонтує басейни та фонтани
Вплив договору консигнації на нарахування ПДВ у бізнесі
Як виправити помилку з чеком у ПРРО післяплати
Запит на отримання договору обстеження пошкодженої покрівлі
Відповідальність за несвоєчасну реєстрацію розрахунку коригування ПДВ
Дати звільнення та виплати: нюанси розрахунків працівника
Чи підпадає складання фінансової звітності під КВЕД бухгалтерії
Реєстрація ПН після смерті директора та надходження коштів
Оподаткування внесків у фермерське господарство: варіанти та наслідки
Об'єднаний звіт для ФОП: форма, терміни, приклади заповнення
Терміни проходження ВЛК та відповідальність за їх невиконання
Декретна відпустка для ФОП: терміни звільнення від ЄСВ
Оформлення документів після смерті працівника з дорослими дітьми
Як подати звіт 1ДФ для ФОП з найманими працівниками
Чи потрібно ФОП подавати звітність без найманих працівників
Чи можлива затримка виплати зарплати на один день без штрафів
Чи може ФОП 2 групи надавати послуги ОСББ
Чи маємо право на податковий кредит в описаній ситуації
