Консультація щодо заповнення звіту 1-ПНП та оподаткування витрат

https://7eminar.ua/news/15577-zvit-1-pnp-odin-raz-na-pyat-rokiv-profesiine-navcannya

Витрати на навчання включатимуть оплату стороннім надавачам послуг, частину заробітної плати менеджера з навчання персоналу, витрати на отримання ліцензій та/або доступ до платформи, або її утримання. Всі ці витрати в графі 23 згруповані за видами витрат. 23а — це витрати на оплату сторонніх організацій, що проводили курси, 23б — оплата праці внутрішнього менеджера, 23г — на оплату утримання навчальної платформи.

Така загальна сума, зазначена в графі 23, не може перевищувати суму витрат на персонал, зазначену в графі 3.
Звіт 1-ПНП є статистичним звітом. Він не має відношення до оподаткування.

Але, з точки зору оподаткування: так, з переліченого, скоріш за все, курси англійської мови будуть підпадати під визначення додаткового блага і мають бути оподатковані згідно 164.2.17 ПДФО за натуральним коефіцієнтом та військовим збором. Інші види навчання, що перелічені в списку (крім освітньої платформи), фактично є видами обов’язкового навчання, і діє пільга з ПКУ:
згідно з пп. 165.1.37 ПКУ до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включається сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом.

Професійне навчання працівників здійснюється безпосередньо у роботодавця, на договірній основі у професійно-технічних та вищих навчальних закладах, на підприємствах, в установах або організаціях (ст. 6 Закону України «Про професійний розвиток працівників» від 12.01.2012 № 4312-VI).

Щодо англійської мови, якщо це не навчання у вищому або професійно-технічному навчальному закладі, зазвичай не можна пов’язати з будь-якою пільгою, і тому, якщо таке благо персоніфіковане — тобто оплачується навчання на курсах конкретних осіб — це буде додатковим благом та оподатковуватися за ставкою 18% ПДФО з натуральним коефіцієнтом та військовим збором.

Щодо користування платформою — це частина робочого процесу і не є додатковим благом, тому оподаткування не виникає, так само як і проведення тренінгів внутрішнім тренером/викладачем.

Раді допомогти, звертайтесь ще!