Податкові наслідки найму ФОП та оренди об'єктів підприємства

Хочемо прийняти на роботу на повну ставку працівника, який є ФОП 3 група, при цьому ми в нього орендуємо об'єкти, як у ФОПа. Які податкові наслідки можуть виникнути у організації, та погляд ДФС на витрати - орендні платежі? Чи потрібно платити ФОПу ЄСВ, якщо буде сплата на роботі?

АК

Анастасія, консультант

експерт

01.04.2026 | 17:17

Очікує відповідь

Така співпраця можлива. ФОП ЄСВ не сплачуватиме.
Найманий працівник може надавати послуги своєму підприємству як ФОП у вільний від роботи час і ці послуги мають відрізнятися від його трудових обов'язків. Згідно з п.п. 14.1.226 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 - самозайнята особа – це платник податку, який є фізичною особою – підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність за умови, що така особа не є працівником в межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності. Детальніше - https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/739583.html .
Такий ФОП, за умови що роботодавець сплачує за нього ЄСВ у розмірі не менше мінімального, звільняється від сплати ЄСВ за себе. Всі інші податки має сплачувати.
ФОП не сплачує ЄСВ, якщо за нього сплачує роботодавець ЄСВ у розмірі не менше мінімального.
ФОП, за якого роботодавець сплачує ЄСВ у розмірі не менше мінімального, сам не за себе вже не може сплачувати ЄСВ.Згідно ч.4 ст. 6 Закону про ЄСВ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n2 - ФОП та особи, що здійснюють незалежну професійну діяльність, звільняються від сплати за себе ЄСВ за місяці звітного періоду, за які роботодавцем, зокрема резидентом Дія Сіті, сплачено ЄСВ за таких осіб не менше мінімального.Такі особи можуть бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення ними бази нарахування за місяці звітного періоду, за які роботодавцем, зокрема резидентом Дія Сіті, сплачено ЄСВ менше мінімального. При цьому самостійно визначена сума ЄСВ не може бути меншою за мінімальний ЄСВ і не може перевищувати максимальну величину бази нарахування ЄСВ.
При цьому маються на увазі роботодавці, перераховані в п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ.Такий ФОП навіть не може платити добровільно за ті місяці, за які роботодавець вже сплатив мінімум. Це стосується всіх ФОП.Згідно з роз'ясненнями податкової в ІПК від 01.11.2021 №4139/ІПК/99-00-04-03-03-06: якщо ФОП має основне місце роботи і роботодавець сплачує за нього ЄСВ у розмірі не нижче мінімального, то ФОП добровільно сплачувати ЄСВ «за себе» не може, це не передбачено чинним законодавством.ФОП може сплачувати ЄСВ за себе тільки за ті місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено страховий внесок у розмірі менше мінімального страхового внеску. Якщо ж ФОП сплачував все ж таки ЄСВ за себе, то ці кошти вважаються помилково або надміру сплаченими.

Раді допомогти, звертайтесь ще!