Виправлення помилкової проводки в бухгалтерії: вплив на фінрезультат

Давайте розглянемо Ваше питання:

Оскільки помилка вплинула на фінансовий результат (через рахунок 903) і була допущена у минулих роках (2020), її виправлення у 2026 році регулюється НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах».

Ось що Вам потібно зробити:

1. Метод виправлення

Оскільки зачеплено сальдо нерозподіленого прибутку, виправлення здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку (рахунок 44) на початок звітного періоду. НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» п. 4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38

2. Бухгалтерські проводки у 2026 році

Оскільки у 2020 році ви зайве дебетували витрати (903) і кредитували виробництво (231), зараз потрібно зробити зворотний запис, але через 44 рахунок:

• Дт 231 Кт 441 (442) - на суму помилково списаних витрат.


• Якщо ви платник податку на прибуток, потрібно також відкоригувати розрахунки з бюджетом: Дт 44 Кт 641 (на суму недоплаченого податку, оскільки витрати були завищені, а прибуток занижений).

3. Вплив на фінрезультат

• Теперішній період (2026 рік): Помилка не повинна впливати на звіти про фінансові результати за 2026 рік (рахунки класу 9 не задіюються). Ви просто «відкочуєте» залишки.


• Попередні періоди: Виправлення впливає на показники минулих років.

4. Відображення у звітності

• Баланс: У графі на початок 2026 року ви вказуєте вже відкориговані дані (збільшений залишок на 231 та змінений нерозподілений прибуток).


• Звіт про фінрезультати: Порівняльна інформація (за 2025 рік) зазначається без змін, якщо помилка не стосувалася 2025 року.


• Примітки до звітності: Потрібно розкрити факт виправлення помилки, її статтю та суму.

5. Податкові наслідки

Якщо ця помилка призвела до заниження податку на прибуток у 2020 році, необхідно подати уточнюючий розрахунок до декларації з податку на прибуток за 2020 рік. Оскільки строк давності (1095 днів) для перевірок за 2020 рік, швидше за все, не минув (з урахуванням карантинних та воєнних зупинень), варто спочатку доплатити податок на прибуток та штраф 3% згідно з Пункт 50.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 , потім подавати уточнюючу декларацію.

Основні періоди зупинення строків
Перебіг строків давності (згідно зі ст. 102 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2287 ) зупинявся у наступні періоди:
Карантин (COVID-19): з 18 березня 2020 року до 30 червня 2023 року включно.
Воєнний стан: з 24 лютого 2022 року до 1 серпня 2023 року.Важливо: З 1 серпня 2023 року для більшості платників податків перебіг строків давності відновився (згідно із Законом № 3219).

Оскільки помилка за 2020 рік (довоєнний період), «військове» звільнення від штрафів згідно з п. 69.1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 на неї зазвичай не поширюється.

Раді допомогти, звертайтесь ще!