Здійснення продажу товару акцизником: питання акцизного податку

Не зовсім зрозуміло, про який товар йдеться: алкогольні напої, розрібний продаж яких обкладається акцизним податком 5%, чи тютюнові вироби, які не є об'єктом опдаткування акцизом в роздрібній тогівлі, хоч і є підакцизним товаром?

Давайте розглянемо це окремо.

Так, продавати алкогольний напій, придбаний за 100, за 101 грн можна, але це призведе до збитку через акциз (якщо мова про алкогольні напої)— податкових порушень тут немає.

Відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, для ФОП на загальній системі об’єктом оподаткування є чистий дохід (дохід мінус документально підтверджені витрати) (п. 177.2). При цьому роздрібний акциз (5%) що включається в ціну товару, - не включаєтсья до доходу і фактично «зменшує» дохід підприємця.

У вашому прикладі:
— ціна продажу: 101,00 грн
— акциз 5%: 5,05 грн
— дохід (без акцизу): 95,95 грн
— витрати: 100,00 грн

Фактично формується збиток (95,95 – 100 = –4,05 грн). Це означає, що ПДФО (18%) і військовий збір (5%) не нараховуються, оскільки немає позитивного фінрезультату.

Важливо, що акциз розраховується від вартості реалізації (пп. 213.1.9, пп. 214.1.4 ПКУ), а не від націнки. Тому акцизний податок з розрібного продажу алкогльниз напоїв спалчується в повному обсязі , в даному прикладі 5,05

Обмеження можуть бути лише щодо мінімальних роздрібних цін . Для алкогольних напоїв їх встановлено законодавством, і продаж нижче таких цін заборонений (Закон №3817 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text). Якщо цю умову дотсримано - порушень немає.

Якщо мова про розрібний продаж тютюну - він звільнений від акцизного податку. Націнка 5% на МРЦ - це не акциз, це дозволена максимальна націнка. Слід враховувати мінімальне акцизне зобов'язання , нижче якого продавати не можна (зазвичай на пачці вказано МРЦ, яка вже враховує цей рівень, тобто буде вказано не менше ніж мінмальне), та максимальні ціни - це ціна на пачці плюс 5%. В межах цього діапазону роздрібний торговець може вільно встановити свою ціну.

Раді допомогти, звертайтесь ще!