Штрафні санкції за невиконання норм: облік у 2023 чи 2024

2024

Штрафні витрати слід відображати в бухгалтерському обліку у тому звітному періоді, в якому вони визнані (нараховані), тобто коли підприємство отримало розрахунок штрафу та погодилося з його сумою. Це пов’язано з тим, що такі витрати не можуть бути безпосередньо співвіднесені з доходами певного періоду (п. 7 НП(С)БО 16). При цьому орієнтуватися потрібно саме на період нарахування штрафу, а не на період, за який він розрахований. Відповідно до п. 20 НП(С)БО 16 у бухгалтерському обліку визнаються витрати за визнаними штрафами, тобто за тими, зобов’язання зі сплати яких підприємство фактично прийняло. Якщо підприємство погоджується із сумою штрафу, зазначеною у розрахунку, це означає, що воно визнало зобов’язання. У такому разі витрати на сплату штрафу відображаються в бухгалтерському обліку у періоді отримання відповідного розрахунку. Отже, якщо розрахунок було отримано у 2024 році, витрати визнаються саме у 2024 році, незалежно від того, що штраф стосується попереднього року. Будуть проведення Дт 948 Кт 642.

Високодохідники і малодохідники-добровольці мають застосувати податкову різницю з підпункту 140.5.11 ПК. Вона передбачає збільшення фінансового результату до оподаткування, в т. ч., на суму штрафів, пені, що нарахували органи контролю та інші органи державної влади за порушення вимог законодавства. Раніше податківці підтвердили в ІПК ДПС від 30.09.2021 № 3651/ІПК/99-00-21-02-02-06, що до таких штрафів належать також адміністративно-господарські санкції за невиконання нормативу працевлаштування осіб з інвалідністю. Збільшувальну податкову різниці маєте показати в декларації з податку на прибуток підприємств (ряд. 3.1.11 додатка РІ) за період, у якому відповідний штраф визнали у складі витрат в бухобліку.

Тільки з 01.01.2026 підприємства, які мають ліміт на працевлаштування осіб з інвалідністю і не виконають його, сплачують внесок на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю. Внесок на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю є обов’язковим внеском цільового призначення та не є штрафом, пенею або санкцією. Тому він не підпадає під визначення штрафних витрат, зазначених у п.п. 140.5.11 ПКУ. Отже, збільшуюча податкова різниця за цим внеском не нараховується. Це підтвердили податківці в листі ІПК від 24.02.2026 197/2/99-00-21-01-01-02. Але це буде діяти тільки з 01.01.2026 р. за ті періоди коли нараховували адміністративно-господарські санкції діє збільшуюча податкова різниця у вашому випадку це може бути 2023, 2024 та 2025 рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!