Нюанси валютних операцій для ФОП: податки та інвойси

Оскільки через наявність податкового боргу вас не було включено до Реєстру платників єдиного податку, ви перебуваєте на загальній системі оподаткування. Інвойс оформлюється від імені ФОП із зазначенням підприємницьких реквізитів. Із чистого оподатковуваного доходу сплачуються ПДФО за ставкою 18%, військовий збір за ставкою 5% та ЄСВ за ставкою 22%.

Державна реєстрація фізичної особи — підприємця відбулася, тому ви є зареєстрованим суб'єктом господарювання. Наявність податкового боргу є підставою для відмови у застосуванні спрощеної системи відповідно до пп. 291.5.8 п. 291.5 ст. 291 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Інвойс оформлюється саме від імені ФОП із зазначенням статусу фізичної особи — підприємця, реєстраційних даних та реквізитів підприємницького валютного рахунку. Оплата за зовнішньоекономічною операцією повинна надходити на підприємницький валютний рахунок ФОП.

Оподаткування доходів ФОП на загальній системі здійснюється відповідно до ст. 177 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Валютна виручка визначається у гривнях за офіційним курсом НБУ на дату її надходження на валютний рахунок відповідно до п. 164.4 ст. 164 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між отриманим доходом і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов'язаними з господарською діяльністю, відповідно до п. 177.2 ст. 177 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо документально підтверджені витрати відсутні, ПДФО та військовий збір сплачуються з усієї суми отриманого доходу.

ПДФО сплачується за ставкою 18% відповідно до п. 167.1 ст. 167 та п. 177.1 ст. 177 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Військовий збір сплачується за ставкою 5% відповідно до підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

ЄСВ також підлягає сплаті. Відповідно до п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17 базою нарахування ЄСВ для ФОП на загальній системі є сума чистого оподатковуваного доходу, що підлягає оподаткуванню ПДФО.

Ставка ЄСВ становить 22%. За місяць, у якому отримано дохід, сума ЄСВ не може бути меншою за мінімальний страховий внесок. Максимальна база нарахування ЄСВ становить 20 розмірів мінімальної заробітної плати. Звільнення від ЄСВ можливе лише за наявності спеціального статусу: якщо ФОП є пенсіонером за віком, особою з інвалідністю або одночасно працевлаштований за основним місцем роботи, де роботодавець сплачує за нього ЄСВ не менше мінімального внеску. Тоді - ЄСВ спалчувати не потрібно. В інших випадках - потрібно.

Наприклад, якщо валютна виручка за курсом НБУ становить 100 000 грн, а документально підтверджені витрати — 20 000 грн, то чистий оподатковуваний дохід становить 80 000 грн. У такому разі ПДФО становитиме 14 400 грн, військовий збір — 4 000 грн, а ЄСВ — 17 600 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!