Наслідки дисконтування боргу та податкових різниць для компанії

Щодо необхідності дисконтування – якщо ми Вас вірно зрозуміли, мова йде про поточні зобов’язання – тобто такі, що «повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу» (п.4 НП(С)БО – 11 «Зобов’язання, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o16 ).

Та на даний час – це просрочена поточна заборгованість, але від цього вона ніяк не стає довгостроковою.

Тому вважаємо, що за ними, незважаючи на просрочення, не потрібно розраховувати теперішню вартість – відповідно – не потрібно дисконтувати.

Надаємо Вам посилання на матеріал на сайті Семінар Ком від 23.06.26 р. «Дисконтування дебіторської і кредиторської заборгованостей: формула, ставка, період»: https://7eminar.ua/news/2807-diskontuvannya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanostei-formula-stavka-period

Далі, згідно з п.5 НП(С)БО – 11 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o31 ), «якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду».

Тобто на підставі наявної у Вас інформації Ви маєте право визнати суму боргу такую, що не підлягає погашенню, та включити до складу доходу: Дт631 – Кт719.

Але у разі якщо Ви маєте будь яку інформацію щодо можливості її погашення ( адже ж Ви зазначаєте, що маєте борг сплатити ) – тоді немає підстав для прийняття рішення про списання та включення до складу доходу.

Податкові різниці при таких операціях не виникають.

Щодо необхідності нарахування забезпечення: згідно з п.12 НП(С)БО – 11 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o31 ), «забезпечення створюються для відшкодування наступних (майбутніх) операційних витрат на:

виплату відпусток працівникам;

додаткове пенсійне забезпечення;

виконання гарантійних зобов'язань;

реструктуризацію, виконання зобов'язань при припиненні

діяльності;

виконання зобов'язань щодо обтяжливих контрактів тощо».

Як ми бачимо, цим документом передбачено створення забезпечення у разі виконання зобов'язань щодо обтяжливих контрактів.

Далі, в свою чергу, «обтяжливий контракт - контракт, витрати (яких не можна уникнути) на виконання якого перевищують очікувані економічні вигоди від цього контракту» (п.4 НП(С)БО – 11, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o16 ).

Тобто мова йде про необхідність списання певних витрат у разі виконання контракту. Але мова не йде про списання сум боргу у разі їх несплати на адресу кредиторів. Тому не бачимо підстав для нарахування забезпечення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!