Чи потрібно донараховувати ПДВ при амортизації ремонтних робіт

Дійсно, у Вашої ситуації податківці швидше за все будуть наполягати нараховувати ПДВ, так як відбувається збільшення собівартості реалізованих послуг із суборенди.

Тому вони будуть наполягати на нарахуванні ПДВ, виходячи з перевищення звичайної ціни послуги (як правило – вони будуть визначати таку ціну на рівні фактично сформованої собівартості реалізації – адже нарахування амортизації ( Дт23 – Кт132 ) збільшує рівень такої собівартості (Дт903 – Кт23 ) ).

Але по перше – зовсім необов’язково, що б звичайна ціна дорівнювали, або була вище собівартості.

Згідно з п.п.14.1.71 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ), «звичайна ціна - ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін».

В свою чергу, «ринкова ціна - ціна, за якою товари (роботи, послуги) передаються іншому власнику за умови, що продавець бажає передати такі товари (роботи, послуги), а покупець бажає їх отримати на добровільній основі, обидві сторони є взаємно незалежними юридично та фактично, володіють достатньою інформацією про такі товари (роботи, послуги), а також ціни, які склалися на ринку ідентичних (а за їх відсутності - однорідних) товарів (робіт, послуг) у порівняних економічних (комерційних) умовах» (п.п.14.1.219 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ).

У разі визначення рівня цін слід враховувати ціни, які сформовані на аналогічні послуги за іншими договорами, та також дані зовнішніх джерел – це такі джерела як комерційні пропозиції, оголошення в Інтернеті, дані спеціалізованих веб – сайтів, статистичні дані, тощо.

Та цілком можливо, що ціна, яка буде отримана з таких джерел, буде дорівнювати або буде нижче, ніж собівартість реалізації. Тоді не потрібно донараховувати ПДВ.

Також слід мати на увазі наступне: згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг».

У Вашому випадку ціна придбання б/ПДВ послуги з оренди дорівнює 118333,33 грн. та є меншою ніж фактична ціна постачання б/ПДВ послуги з суборенди (136666,67 грн.).

Здійснення витрат з боку орендаря ніяк не впливає на необхідність коригування ціни придбання.

На цей нюанс також потрібно посилатися у разі можливих суперечках з податківцями.

Вам варто ознайомитися з матеріалами на сайті Семінар Ком:

від 11.11.2025 р. : «Дешева» оренда: наслідки для орендодавця»: https://7eminar.ua/news/14214-deseva-orenda-naslidki-dlya-orendodavcya

від 23.10.2024 р. «Продаж активів нижче собівартості: ризики донарахування ПДВ»: https://7eminar.ua/news/1518-prodaz-aktiviv-nizce-sobivartosti-riziki-donaraxuvannya-pdv

від 13.10.2025 р. «Собівартість товарів, продукції, робіт та послуг: як розрахувати, щоб уникнути штрафів»: https://7eminar.ua/news/5568-yak-pravilno-rozraxuvati-sobivartist-tovariv-produkciyi-robit-ci-poslug-shhob

Раді допомогти, звертайтесь ще!