Можливість трактування витрат на візові послуги як агентські

Так, ТОВ на 3 групі ЄП може надавати ФОП агентські (субагентські) послуги, і тоді доходом ТОВ буде лише агентська винагорода, а не вся сума коштів, отриманих у межах таких операцій.

Якщо за договором ТОВ діє як агент (або субагент) ФОП і отримує кошти від клієнтів в інтересах ФОП, то для ТОВ-єдинника доходом визнається виключно сума агентської винагороди. Це прямо передбачено п. 292.4 Податкового кодексу України: у разі здійснення посередницьких (агентських) операцій доходом платника ЄП є сума винагороди агента https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2153

Обов’язкові умови, щоб не включати «транзитні» кошти до доходу ТОВ:

– укладений саме агентський (субагентський) договір, де ФОП є принципалом, а ТОВ — агентом;

– у договорі чітко визначено, що кошти за візу та пов’язані послуги належать ФОП, а ТОВ має право лише на агентську винагороду;

– оформлюється звіт агента та акт на суму агентської винагороди;

– у платіжних документах і обліку розмежовано транзитні кошти та винагороду ТОВ.

КВЕДи (79.11, 79.90 у ТОВ та ФОП) дозволяють таку модель, але вирішальним є зміст договору та фактичні господарські операції.Якщо ж договір буде сформульований як звичайне надання послуг ФОПу, без агентської конструкції, тоді вся сума, отримана ТОВ, вважатиметься доходом за п. 292.1 ПКУ, і зменшити базу ЄП не вийде.

Раді допомогти, звертайтесь ще!