Витрати на конференцію: чи можна врахувати оплату онлайн-участі

Зміна формату конференціїї не позбавляє витрат, але будть зміни в оподаткуванні,зокрема ПДВ.

Так, ТОВ як і раніше може включити до витрат у податковому обліку оплату за онлайн-участь у конференції, якщо наявні документи, що підтверджують факт отримання послуги та її зв’язок із господарською діяльністю.

Витрати на участь у конференціях є витратами, пов’язаними з господарською діяльністю підприємства, і відносяться до складу адміністративних або витрат на збут (залежно від мети заходу), що відповідає вимогам пункту 134.1.1 Податкового кодексу України. Така оплата є витратами звітного періоду, у якому були надані послуги, незалежно від зміни формату участі (з очної на онлайн).

У бухгалтерському обліку вартість послуг визнається витратами на дату надання послуги або отримання підтвердження її виконання. Оскільки оплата здійснена в іноземній валюті, витрати визнаються в гривневому еквіваленті за курсом НБУ на дату перерахування коштів. Згідно з пунктом 6 НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів», така заборгованість є немонетарною, тож перерахунку за курсом надалі не підлягає.

Для підтвердження витрат слід мати такі документи:

• наказ керівника із зазначенням мети участі та зміни формату на онлайн;
  рахунок або інвойс від іноземної компанії з описом послуг;
  банківську виписку, що підтверджує оплату;
  документ про надання послуги — сертифікат учасника, програма заходу, електронне підтвердження участі, скріншоти доступу тощо;
  бухгалтерську довідку або внутрішній акт з обґрунтуванням господарської доцільності та фактів участі.

Згідно з підпунктом «в» пункту 186.3 Податкового кодексу України, місцем постачання інформаційно-консультаційних послуг визначається місце реєстрації отримувача — тобто територія України. У такому разі ТОВ як платник ПДВ має:

нарахувати ПДВ 20% за самостійним розрахунком (п. 180.2, п. 198.2 ПКУ);
скласти податкову накладну з типом причини «14»;
одночасно визнати податкові зобов’язання та податковий кредит на одну й ту саму суму.

Щодо податку на репатріацію: витрати на участь у конференціях не підлягають оподаткуванню податком на доходи нерезидентів, оскільки не є роялті, фрахтом чи іншим доходом, що підпадає під оподаткування за підпунктом «к» пункту 141.4.1 Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!