Щодо неповернення фільтрів

Нажаль, Ви не вказуєте - в якому режими і на яких умовах Ви вивозили ці фільтри.

Якщо вивозили на умовах звичайного експорту, то була застосована по ПДВ ставка 0% (п. 195.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4640).

Оскільки повернення фільтів не відбулося, то і по ПДВ нічого не зміниться - фільтри залишаються вивезеними в режимі "експорт"

Щодо оплати за фільтри

Також нажаль, Ви не вказуєте - чи міняли Ви характре угоди в МД з "постачання за плату" та "безоплатне постачання", або просто простили борг нерезиденту за ці фільтри.

Якщо простили борг нерезиденту, то маєте провести коригування:

1) за п. 139.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10685) - на збільшення фінрезультату поставити проводку Дт 944/949 Кт 362

2) за п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10713) - на збільшення фінрезультату поставити суму безоплатно наданих товарів нерезиденту (неплатнику податку на прибуток). Це коригування не проводиться, якщо Ви утримуєте полатко на репатріацію 15 % з цих безоплатно наданих фільтір як з "інших доходів" за правилами п. 141.4.1 "к" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10752).

Якщо буде сплачений податок на репатріацію, то коригування по п. 140.5.10 ПКУ вже не буде оскільки нерезидент в цій ситуації вже вважається "платником податку на прибуток"

ЗІР (102.12, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42846):

«Чи здійснюється коригування фінансового результату до оподаткування на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) нерезиденту?ВідповідьКоротка:
Так, фінансовий результат до оподаткування збільшується відповідно до:
п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) на суму такої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) – якщо нерезидент не сплачує податок на доходи нерезидента з джерелом їх походження з України з суми безповоротної (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) фінансової допомоги, відповідно до міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування;
п.п. 140.5.5 прим. 1 п. 140.5 ст. 140 ПКУ на суму 30 відс. вартості безоплатно наданих товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг нерезиденту, зареєстрованому у державі (на території), включеній до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до п.п. 39.2.1.2 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ, або нерезиденту, організаційно-правова форма якого включена до переліку затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до п.п. 39.2.1.2 прим. 1 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ – якщо операції з нерезидентом визнаються неконтрольованими;
п.п. 140.5.5 прим. 1 п. 140.5 ст. 140 ПКУ на всю суму вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг нерезиденту, зареєстрованому у державі (на території), включеній до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до п.п. 39.2.1.2 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ, або нерезиденту, організаційно-правова форма якого включена до переліку затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до п.п. 39.2.1.2 прим. 1 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПКУ у разі якщо немає ділової мети.."

В бухобілку може бути:

Дт 362 Кт 70 - відвантажили фільтри

Дт 949 Кт 362 - списали борг покупця

Щодо отриманої компенсації від постачальника в Україні.

Якщо це була оплата як штрафна санкція або відшкодування збитків, то Ви ПДВ по цій сумі не нараховуєте згідно п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4551):

"188.1. ... До складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди, у тому числі відшкодування упущеної вигоди..."

В обліку:

Дт 377 Кт 715/719 - визнали доходи

Дт 311 Кт 377 - отримали кошти

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!