Дохід від експортних операцій: дата прийняття товару та ПДВ ризики
На нашу думку, в цій ситуації в будь-якому разі Ви відвантажувати товар в межах ЗЕД-договору з нерезидентом, який за умовами договору (специфікації) передбачав вивезення товару в режимі експорту з Укпаїни.
Тому якщо дата реалізації за умовами договору у Вас настала в 12/2025, то Ви проводите реалізацію в 12/2025 без ПДВ.
За визначенням НПСБО 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):
" 8. Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, інших
активів) визнається в разі наявності всіх наведених нижче умов:
покупцеві передані ризики й вигоди, пов'язані з правом
власності на продукцію (товар, інший актив);
підприємство не здійснює надалі управління та контроль за
реалізованою продукцією (товарами, іншими активами);
сума доходу (виручка) може бути достовірно визначена;
є впевненість, що в результаті операції відбудеться
збільшення економічних вигод підприємства, а витрати, пов'язані з
цією операцією, можуть бути достовірно визначені."
ПН за ставкою 0% на експорт
складається незалежно від умов договору - за правилами ПКУ:
1) дата визначення ПЗ і складання ПН регулюється ст. 187 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):
"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
...б) ... в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства..."
2) база оподаткування за ставкою 0 % - ст. 189 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):
"189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України.".
Отже, ПН складається лише на дату оформлення митної декларації на вивезення товарів, база оподаткування - договірна вартість, вказана в МД.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Відповідь від 15 хвилин!
Підключіть сервіс «Особистий консультант» та отримайте рішення всіх ваших робочих завдань від найкращих експертів-практиків країни.
Право ФОП на лікарняні при інвалідності та соціальних виплатах
Обмеження для зовнішнього сумісника: працювати на кількох роботах
Податкова соціальна пільга на дітей у 2026 році: нюанси
Додаткові КВЕДи для продажу квітів та доставки через Глово
Причини реєстрації платником ПДВ для охоронної організації
Обмеження щодо співпраці ФОП на 2 та 3 групах
Перший звітний період для ТОВ після реєстрації ПДВ
Списання передплати: документи та дії у випадку сумнівів
Обмеження на включення відсотків за кредитом у витрати підприємства
Бухоблік дивідендів: облік отримання від дочірньої компанії у 2025 році
Продаж комп'ютерної техніки ФОП 2 групи: які потрібні КВЕДи
Переведення працівника на неповний день: ризики та ЄСВ питання
Виправлення помилки в об’єднаній звітності по трудових відносинах
Право на додаткову відпустку при народженні дитини працівника
Перехід з спрощеної на загальну систему: важливі дати та нюанси
Як правильно відобразити зарплату при непрацюючому підприємстві
Чи потрібно подавати 20-ОПП при оренді приміщення
Питання щодо звіту ЄСВ та виплат інваліду в відпустці
На підприємстві є інвалід. Всього прийнято 9 працівників, з них …
