Облік оборотів і сальдо по рахунку 09: що робити

Слід більш детально проаналізувати, що накопичено у ТОВ на рахунку 09.

Оскільки Інструкцією із використання плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1246 передбачено, що на рахунку 09 ведеться облік нарахування та використання амортизаційних відрахувань.

Збільшення залишку на рахунку 09 "Амортизаційні відрахування" (надходження) відбувається на суму нарахованої амортизації необоротних активів.

Зменшення залишку на рахунку 09 відображається на суму використаної амортизації на капітальні інвестиції, на погашення отриманих на капітальні інвестиції позик тощо.

Рахунок 09 "Амортизаційні відрахування" призначений для відображення накопичення та використання амортизації необоротних активів, яка нараховується, але не списується на витрати, а спрямовується на капітальні інвестиції для придбання, будівництва, модернізації основних засобів, нематеріальних активів та погашення позик, пов'язаних з капіталовкладеннями.

Цей рахунок показує, скільки коштів від амортизації підприємство спрямувало на розвиток, а не на витрати. Можна так сказати, що забалансовий рахунок 09 є більше управлінським, ніж бухгалтерським.

Тобто, відображенню на рахунку 09 підлягають амортизаційні відрахування, облік яких провадиться на відповідних субрахунках рахунку 13 «Знос (амортизація) необоротних активів».
Зменшення залишку на рахунку 09 розглядається як використання нарахованих амортизаційних відрахувань, і таке зменшення відображається у випадку здійснення капітальних інвестицій.

Позабалансовий рахунок 09 відрізняється від балансового рахунка 13, тим що рахунок 09 є свого роду джерелом (фондом) фінансування капітальних інвестицій, оскільки сума нарахованої амортизації (накопиченого зносу) в бухгалтерському обліку фактично зменшує фінансові результати діяльності підприємства без фактичного витрачання грошових коштів.

Тому, слід проаналізувати, що у вас накопичено на рахунку 09. Якщо це амортизаційні відрахування, то можна здійснити списання на частину використаних відразувань на капітальні інвестиції.

Якщо амортизація фактично не спрямовувалася на капітальні інвестиції, рахунок 09 взагалі може не використовуватися. У такому разі помилкові записи по дебету рахунку 09 слід сторнувати, довівши його залишок до нуля.

Використання рахунку 09 можливе лише в межах накопиченої суми.

Раді допомогти, звертайтесь ще!