На нашу думку, проценти нараховані банком на залишок коштів на рахунку, мають включатися до складу доходів підприємства в тому періоді (місяці) за який вони нараховані, навіть якщо сплачені такі відсотки 1-го числа наступного місяця.

Наведемо наступні аргументи:

1) в бухобліку маємо дотримуватись принципу нарахування, визначеному ст. 4 Закону про бухоблік № 996 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n83):

"нарахування - доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів;"

2) НПСБО 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

"20. Дохід, який виникає в результаті використання активів підприємства іншими сторонами, визнається у вигляді процентів, роялті та дивідендів, якщо:

імовірне надходження економічних вигод, пов'язаних з такою операцією;
дохід може бути достовірно оцінений.

Такий дохід має визнаватися у такому порядку:

проценти визнаються у тому звітному періоді, до якого вони належать, виходячи з бази їх нарахування та строку користування відповідними активами з урахуванням економічного змісту відповідної угоди..."

При цьому процент відсотків на залишок коштів на рахунку клієнта банку заздалегідь відомий (визначений договором з банком на обслуговування рахунку). Це означає, що дотримана вимога імовірності надходження коштів, як економічних вигід (є зобов`язання банку по сплаті таких відсотків за договором).

Також відомі в звітному місяці (за який відбувається нарахування відсотків):

база нарахування (залишок коштів на рахунку на кожен день місяця)

строк користування - певна кількість днів, за яку нараховується процент.

Також зустрічаємо позицію, що клієнт не може достовірно оцінити цей дохід. Вважаємо таку позицію хибною, адже Ви маєте можливість самостійно визначити їх суму виходячи з відомих Вам залишків коштів на рахунку на кожен день звітного місяця та встановленої договором ставки процента. Тобто Ви можете оцінити достовірно суму доходу по процентам, навіть якщо банк не сплачує Вам ці проценти останнім днем звітного місяця.

3) Інструкція про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку № 291 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text) визначає наступне:

"На субрахунку 373 "Розрахунки за нарахованими доходами" ведеться облік нарахованих дивідендів, відсотків, роялті тощо, які підлягають отриманню."

Отже, Інструкція № 291 визначає, що спочатку доходи по процентам мають бути нараховані (Дт 373 Кт 719), бо рах. 373 - означає саме дебіторську заборгованість по нарахованим доходам (процентам) і тільки потім отримані (Дт 311 Кт 373).

Тобто, якщо проценти за користуванням банком залишком коштів на Вашому рахунку нараховані за користування банком такими коштами, наприклад, за грудень 2025 р, а зараховані на Ваш рахунок 01.01.2026, то це є доходи грудня 2025 р. Для нарахування доходів робите бухгалтерську довідку

Раді допомогти, звертайтесь ще!