Витрати на експерименти: облік на рахунках 231 і 947

Облік витрат, пов'язаних з виробництвом дослідних зразків нового виду продукції, має свої особливості.

Бухгалтерський облік

Витрати на виробництво дослідних зразків відображають на рахунку 23 "Виробництво". До складу витрат належать прямі матеріальні витрати, оплата праці працівників, амортизація обладнання та інші витрати, пов'язані з виробництвом зразків.

Після завершення виробничого процесу собівартість дослідних зразків списується до складу операційних витрат на субрахунок 941 "Витрати на дослідження і розробки" (Дт 941 Кт 23), якщо зразки не призначені для продажу.

Податковий облік

Витрати на виготовлення дослідних зразків зменшують фінансовий результат до оподаткування в періоді їх списання до складу бухгалтерських витрат.

ПДВ

Всі суми "вхідного" ПДВ, сплаченого у складі витрат на виробництво дослідних зразків, включаються до податкового кредиту за умови наявності правильно оформленої та зареєстрованої податкової накладної.

Якщо вартість дослідних зразків включається у вартість товарів/послуг, тоді нарахування компенсуючих зобов'язань з ПДВ не потрібне.

Якщо вартість виготовлення дослідних зразків не буде включено до вартості товарів/послуг, то платник ПДВ повинен нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання за пунктом 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931). Цього можна уникнути, якщо довести, що вартість включено до продажної ціни продукції.

Наприклад, затвердити Положення або Наказ про ціноутворення, де наводяться витрати, що включаються до продажної вартості товарів (продукції).

Зразок можна подивитись тут: Наказ про ціноутворення

Раді допомогти, звертайтесь ще!