Облік орендної плати та компенсації електроенергії для ПДВ

Так, суми компенсації вартості електроенергії необхідно враховувати в обрахунок ліміту 1 млн грн для обов'язкової реєстрації платником ПДВ.

Відповідно до п. 181.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 суб'єкт господарювання зобов'язаний зареєструватися платником ПДВ, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищує 1 000 000 гривень (без урахування ПДВ).

Компенсація комнальних послуг це складова орендної плати. Тому податкові органи розцінюють отримання орендодавцем компенсації за комунальні послуги (зокрема електроенергію) як операцію з постачання послуг, що є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%.

Також відповідно до п. 188. ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 до складу договірної вартості (бази оподаткування) включаються будь-які суми коштів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг. Виняток щодо неключення компенсації комунальних послуг до бази оподаткування ПДВ діє виключно для бюджетних установ. Для звичайних комерційних підприємств такі суми є частиною оподатковуваних операцій.

Той факт, що кошти за електроенергію обліковуються на окремих бухгалтерських рахунках або одразу перераховуються енергопостачальнику, не звільняє ці суми від включення до розрахунку ПДВ-ліміту. Оскільки ці операції підлягають оподаткуванню (якби ви вже були платником ПДВ), вони мають враховуватися для визначення моменту виникнення обов'язку щодо реєстрації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!