Бухгалтерський облік роялті від ліцензійного договору на книги

Дохід від роялті, отриманий ТОВ за ліцензійним договором від сервісу з продажу електронних книг, слід визнавати в обліку як операційний дохід на підставі звітних документів про використання майнових прав.

Згідно з пп. 14.1.225 Податкового кодексу України, роялті є винагородою за використання об’єкта права інтелектуальної власності. Оскільки дохід залежить від кількості проданих електронних книг, факт його виникнення має бути підтверджено звітом або актом від ліцензіата. Такі документи є підставою для визнання доходу у бухгалтерському обліку. До основного переліку підтверджуючих документів входять: ліцензійний договір, звіт про продажі (із зазначенням кількості примірників та суми роялті), акт розрахунку винагороди, рахунок-фактура (за потреби), банківська виписка про надходження коштів.

У бухгалтерському обліку дохід визнається на дату підписання звіту чи акта. Запис здійснюється за кредитом субрахунку 719 або 703 залежно від основного виду діяльності. У податковому обліку (на спрощеній системі) дохід фіксується на дату надходження коштів, згідно з п. 292.6 ПКУ, без зменшення на комісійні сервісу. Якщо сервіс утримує комісію, а ТОВ отримує лише залишок — доходом є вся сума, яку сервіс зобов’язаний виплатити згідно з договором, навіть якщо частина її утримана.

Документи можуть оформлюватися в електронному вигляді з використанням КЕП, згідно зі ст. 11 Закону України «Про електронну комерцію».

Проведення:
Нарахування роялті за звітом сервісу — Дт 373 – Кт 719
Надходження коштів на рахунок — Дт 311 – Кт 373
Закриття доходу на фінансовий результат — Дт 719 – Кт 791

Раді допомогти, звертайтесь ще!