Складнощі зі списанням податкового кредиту: куди звертатися далі

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, у Вашому випадку постачальник не подав документи на розблокування ПН.

Згідно з п.6 Порядку № 520 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19/conv#n16 ) такі документи потрібно було подати «протягом 365 календарних днів, що настають за датою складання податкової накладної / розрахунку коригування». З урахуванням призупинення певних строків, у т.ч. і наведеного, до 01.08.23 р. (п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8462 ), подати документи постачальнику потрібно було до 31.07.24 р.

Але цього не було зроблено – тоді у 2024 році у покупця виникає право віднести на витрати суму такого ПДВ: Дт949 – Кт644.

Зараз можна тільки віднести за рахунок нерозподіленого прибутку: Дт441 – Кт644.

Адже згідно з п.4 НП(С)БО – 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 ), «виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)».

Разом з цим Вам ніхто не забороняє подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за 2024 р. на зменшення нарахованого податку на прибуток за 2024 р., або сформувати додаток ВП в складі декларації з податку на прибуток за 2025 р.

Але якщо постачальник подав позов до суду, та ще триває розгляд справи – тоді нічого не слід списувати та виправляти. Слід дочекатися рішення суди – тоді в залежності від рішення сума ПДВ включається до складу податкового кредиту, або до складу витрат (Дт949 - Кт644).

Щодо оскарження висновків ІПК:

згідно з п.53.2 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n1289 ), «платник податків може оскаржити до суду наказ про затвердження узагальнюючої податкової консультації або надану йому у паперовій або електронній формі індивідуальну податкову консультацію як правовий акт індивідуальної дії, які, на думку такого платника податків, суперечать нормам або змісту відповідного податку чи збору.

Скасування судом наказу про затвердження узагальнюючої податкової консультації або індивідуальної податкової консультації є підставою для надання нової податкової консультації з урахуванням висновків суду.

Протягом 30 календарних днів з дня набрання законної сили рішенням суду про скасування наказу про затвердження узагальнюючої податкової консультації або індивідуальної податкової консультації центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, або контролюючий орган з урахуванням висновків суду зобов’язані опублікувати узагальнюючу податкову консультацію або надати платнику податків індивідуальну податкову консультацію».

Тобто за загальними правилами можливо подання позову до суду, де серед іншого слід акцентувати уваги на те, що ДПС, незважаючи на те, що саме вона наділена функціями здійснення перевірок дотримання норм податкового законодавства (п.п.20.1.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n872 ), відмовляється пояснювати нюанси формування об'єкту оподаткування податком на прибуток.

Цілком можливо, що суд накаже Мінфіну надати роз'яснення щодо конкретних вимог щодо застосування норм НП(С)БО у Вашої ситуації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!