Облік коефіцієнта ЧВ та заповнення Додатку 5 у 2025 році

Що стосується показника ЧВ за 2024 р. – саме його потрібно було використовувати при нарахуванні розподільчого ПДВ у разі здійснення одночасно оподаткованих та неоподаткованих операцій (п.199.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4967 ).

Але у Вашому випадку відбувалася операція, на яку не розповсюджуються вимоги щодо розподілу ПДВ (п.199.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4967 ).

Тому такий показник ЧВ не застосовується.

Щодо розрахунку показника ЧВ в грудні 2025 р. – вважаємо, що розраховувати потрібно, так як є показник в рядку 5 декларації з ПДВ за жовтень 2025 р.

Потрібно в додатку 5 заповнити таблицю 1 « Розрахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях» (рядок 1) та розрахувати ЧВ (у Вашому випадку такий ЧВ в неоподаткованих операціях буде складати 0,26 ).

Ми розуміємо, що за логікою речей, обсягі таких операцій (МТД, тощо ) не потрібни враховуватися при розрахунках ЧВ.

Але форма таблиці 1 не передбачає здійснення будь яких виключень.

На цьому також наполягає ДПС України. Наприклад, у листі ДПС України від 15.03.2024 р. № 1415/ІПК/99-00-21-03-01 ІПК зазначено, що «при визначені частки використання товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях до загального обсягу постачання товарів/послуг включаються всі оподатковувані та неоподатковувані операції з постачання товарів/послуг. Виключень щодо неврахування тих чи інших операцій ні Кодексом, ні Порядком № 21 не передбачено».

Саме тому доведеться при нарахуванні розподільчого ПДВ у 2026 році застосовувати коефіцієнт ЧВ в розмірі 0,26.

Раді допомогти, звертайтесь ще!