Облік благодійної допомоги з перевищенням ліміту в бухобліку

В обліку проведення буде наступне: Дт 977 Кт 311.

Оскільки, припускаємо, що основна (операційна) діяльність ТОВ не пов'язана із благодійністю, відповідно витрати по данній операції варто відображати на рахунку 97 "Інші витрати", оскільки на ньому ведеться облік витрат, що виникають в процесі діяльності (крім фінансових витрат), але не пов'язані з виробництвом або реалізацією основної продукції (товарів) та послуг.
Відповідно до Інструкції №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1128 найдоречнішим для даної операції буде субрахунок 977 "Інші витрати діяльності".

Якщо ваше підприємство коригує фінансовий результат на податкові різниці фінансовий результат (в податковому обліку) збільшується на суму такої допомоги, якщо отримувач не платник податку на прибуток. Це визначено п. 140.5.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 за яким:

"на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), платникам податку, які є пов’язаними особами (у разі якщо отримувачем фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) задекларовано від’ємне значення об’єкта оподаткування за податковий (звітний) рік, що передує року, в якому отримано таку безповоротну фінансову допомогу (безоплатно надані товари, роботи, послуги), за умови що така допомога була врахована у складі витрат при визначенні фінансового результату до оподаткування), та платникам податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до пункту 44 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" цього Кодексу, крім безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг), перерахованої неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг, для яких застосовується положення підпункту 140.5.9 цього пункту".

Якщо ТОВ-отримувач звичайний платник податку на прибуток, то фінрезультат в податковій декларації не коригуєте.

Ліміт 4% стосується перерахувань виключно для одержувачів неприбуткових організацій, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій (п. 140.5.9 ПКУ). Припускаємо, що ТОВ-одержувач допомоги не є неприбутковою установою, тому ліміт в 4% не застосовується в цьому випадку.

Отже, в бухгалтерському обліку надання благодійної допомоги відображається як витрати періоду проведенням Дт 977 Кт 311. У податковому обліку (для платників, які застосовують різниці) потрібно аналізувати одержувача допомоги.

Також можете переглянути більше інформації про безповоротні фінансові допомоги у статті https://7eminar.ua/news/3027-bezpovorotna-finansova-dopomoga-nyuansi-opodatkuvannya-ta-obliku

Раді допомогти, звертайтесь ще!