Наслідки списання передоплати для ТОВ: ЄСВ, ПДФО, ВЗ

Судячи з обставин, списати кредиторську заборгованість ТОВ за отриманою у 2015 році передоплатою від ФОП доцільно лише після завершення строку позовної давності. Іншого безпечного варіанту наразі немає, оскільки маємо справу з давньою заборгованістю, право вимоги за якою ще не вважається припиненим, якщо строк давності не сплив.

При цьому:

ПДФО, військовий збір та ЄСВ при такому списанні не нараховуються, оскільки жодного доходу ані ФОП, ані фізична особа не отримує.

Маємо справу виключно з доходом самого підприємства, який виникає у вигляді списання кредиторської заборгованості - бухгалтерський дохід відображається на субрахунку 717 у кореспонденції з 361.

Що впливає на перебіг або поновлення строку позовної давності: Згідно зі ст. 257 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1415, строк позовної давності для грошових зобов’язань складає 3 роки. У вашому випадку, якщо заборгованість виникла у 2015 році, вона мала бути погашена або списана вже у 2018 році.

Тому незрозуміло, чому списання не було здійснене раніше - це потребує окремого аналізу.

Але строк позовної давності може бути перервано або зупинено. Важливо враховувати наступне:

Що зупиняє строк позовної давності: Карантин (COVID-19 та Воєнний стан): Строк зупинено з 2 квітня 2020 року до 4 вересня 2025 року. Таким чином, період з 02.04.2020 до 03.09.2025 не враховується при обчисленні строку позовної давності.

Що перериває перебіг строку (ст. 264 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1456): Визнання боргу боржником (наприклад, офіційна переписка, акт звірки, часткове погашення тощо). Подання позову або іншої заяви до суду. Після переривання строк позовної давності починається заново.

Отже, якщо заборгованість дійсно виникла у 2015 році та не було жодних дій, які переривають строк, то вона мала бути списана ще у 2018 році. Якщо ж були акти звірки, часткові оплати або інша переписка, яка свідчить про визнання боргу, - це може вплинути на обчислення строку.

Податок на прибуток. Прощена або списана кредиторська заборгованість включається до доходів підприємства за бухгалтерськими правилами. Жодних коригувань фінрезультату для високодохідників ПКУ не передбачає.

ПДВ. Проблема з РК так як пройшло більше 1095 днів. А податківці не дозволяють зменшити ПЗ без РК, отже, коригування - неможливе.

Раді допомогти, звертайтесь ще!