Оподаткування прощення боргу фізособам-екс-ФОПам: нюанси і ставки

Доброго дня, підприємство платник податку на прибуток - високодохідних планує прощення боргу фізособам-екс-ФОПам. Питання щодо податків: чи треба застосовувати натуральний коефіцієнт щодо ПДФО 1,219512 і як правильно оподаткувати ВС 5% з фактичної суми за мінусом 2000 грн. згідно ст. 165.1.55. Дякую

АК

Антон, консультант

експерт

23.12.2025 | 17:03

Очікує відповідь

Згідно з пп. "д" пп. 164.2.17 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627) є додатковим благом фізичної особи, сума прощеного (анульованого) боргу кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. Наразі така сума становить 2000 грн.

Кредитор зобов’язаний повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено.

Боржник в такому разі самостійно сплачує податки з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації.

В 4ДФ дохід, отриманий платником податку у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності відображається:

- у повній сумі, що перевищує у 2025 році 2000 грн за ознакою доходу «126»;
- у сумі, що не перевищує у 2025 році 2000 грн – за ознакою доходу «189».

У разі неповідомлення боржника ПДФО та ВЗ сплачує підприємство. Уся сума прощеного боргу (якщо вона перевищує 2000 грн) в такому разі оподатковується ПДФО 18% (з коефіцієнтом 1,219512) та ВЗ 5% (без коефіцієнта) і відображається у 4ДФ з ознакою доходу 126.

Раді допомогти, звертайтесь ще!