Перевищення ліміту ФОП: можливість переходу на третю групу

ФОП пропустив термін переходу на "вищу" групу.

Дії ФОП 2 групи у разі перевищення ліміту доходів в 3 кварталі 2025 р. :

1. перейти з 01.10.2025 р. на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування.

2. сплатити з суми перевищення єдиний податок за ставкою 15%.

3. У разі переходу на загальну систему оподаткування потрібно зареєструватись платником ПДВ.

Це передбачено пп.2 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 відповідно до якого платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.

Такі платники до суми перевищення зобов'язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.
Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

Тобто ФОП до 20.10.2025 року потрібно було подати Заяву про перехід на 3 групу.

ФОП в термін до 10.11.2025 р. потрібно було подати декларацію за "9 місяців 2025" за квартальною формою F0103309, в якій нарахувати єдиний податок за ставкою 15% з суми переліміту. Граничний термін сплати єдиного податку за ставкою 15% - 19.11.2025 р. Єдиний податок за ставкою 15% сплачується на той самий розрахунковий рахунок, що і звичайний єдиний податок, який ФОП сплачував щомісяця.

Зразок декларації тут https://7eminar.ua/news/1327-koli-u-fop-1-2-grupi-vinikaje-obovyazok-podannya-deklaraciyi

Так як ФОП пропустив термін переходу на 3 групу, і перейде на 3 групу з 01.01.2026 року, то це може мати неабиякі наслідки.

Якщо згодом при перевірці податкова виявить це порушення, то на підставі п. 299 .11 ПКУ він анулює реєстрацію платником єдиного податку з 01.10.2025 року. За цією нормою у разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку першої - третьої груп вимог, встановлених цією главою, анулювання реєстрації платника єдиного податку першої - третьої груп проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення. Отже, податкова може анулювати реєстрацію платника єдиного податку "заднім" числом.

А це означає, що, починаючи з наступного кварталу після анулювання, підприємець вважатиметься загальносистемником. Такий «маневр» загрожує єдиннику неабиякими фінансовими наслідками, а саме — донарахуванням податкових зобов’язань із ПДФО та військового збору у вигляді 18% та 5%, відповідно, до доходу за весь період після анулювання, а також штрафами й пенею.

В цій ситуації можна подати Декларацію за "9 місяців 2025", показати отриману суму в рядку 04, нарахувати ЄП 15%. Тоді ДПС сама анулює реєстрацію платника єдинника податку з 01.10.2025 . В такому випадку ФОП потрібно буде зареєструватись платником ПДВ, доходи з 01.10.2025 оподаткувати за правилами для ФОП на загальній системі оподаткування. На єдиний податок можна повернутись після чотирьох послідовних кварталів після прийняття рішення податковою.

Перехід ФОП на 3 групу з 01.01.2026 року не рятує ситуації, так як на 01.10.2025 було порушення, і ФОП далі мав діяти відповідно до норми пп.5 п.298.2.3 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!